【正文】 三、計(jì)算題（45分）、餐飲、娛樂(lè)等多項(xiàng)服務(wù)的大型企業(yè)，該公司今年8月收入如下：（1）對(duì)外施工，取得建筑施工收入1000萬(wàn)元；（2）經(jīng)營(yíng)旅館，取得客房收入200萬(wàn)元，餐飲收入100萬(wàn)元；（3）經(jīng)營(yíng)歌舞廳，取得各種收入100萬(wàn)元。% % ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（） ，如果與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，其承包收入按建筑業(yè)適用（）的稅率。A．電影發(fā)行單位取得的片租收入 B．個(gè)人出租白有住房取得的租金收入 C．軍隊(duì)空余房產(chǎn)的租賃收入D．高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)提供服務(wù)取得的收入%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的不含稅銷售額稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率為（）。 （）。〔已知這兩家公司如下情況：商貿(mào)公司和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司都是盈利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額都超過(guò)10萬(wàn)元），影響該合同的稅種主要有內(nèi)資企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)，其他稅費(fèi)可以忽略不計(jì)。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元（其他稅費(fèi)忽略不計(jì)），共計(jì)17萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)哪種方案能節(jié)稅？。其后商場(chǎng)可將舊產(chǎn)品以20元賣給廢舊物資企業(yè)。、建筑物作為注冊(cè)資本投資入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按國(guó)家稅收政策規(guī)定，不征營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。三．判斷分析題（每小題4分，共20分；判斷正確得一分，說(shuō)明理由3分）“受益原則”來(lái)征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“負(fù)擔(dān)能力原則”來(lái)衡量它是否應(yīng)該繳稅。它一般包括哪三個(gè)部分 ：. ： 、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展 ： 納稅人進(jìn)行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指 6．國(guó)際避稅要受以下因素的影響 7．稅收籌劃中，設(shè)立子公司的好處有： 。A過(guò)低 B過(guò)高 C適中 D 都一樣14．如果企業(yè)準(zhǔn)備清算時(shí)，帳面上有大量的盈利，企業(yè)可以考慮（）解散日期，這樣可以達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。A觀念 B時(shí)間 C 制度間和法律 D文化9．現(xiàn)在世界上被看作是比較典型的（）的國(guó)家和地區(qū)已有百慕大、巴哈馬、瑙魯、開(kāi)曼、馬恩島、列支敦士登、香港、澳門等幾十個(gè)。這稱為（）原則。 B 逆向 C 整體 D局部2．稅收籌劃是納稅人根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)投資、融資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，達(dá)到減輕或延遲納稅義務(wù)的一種合法行為。第一篇：納稅籌劃期中考試試卷2010—2011學(xué)年第二學(xué)期蕪湖廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)（本科）《納稅籌劃》試題一．單項(xiàng)選擇題（，共24分）． 選擇整體利益最大但納稅成本不一定最低作為降低納稅成本的目標(biāo)。這稱為（）原則。 B 簡(jiǎn)便 C 整體 D合法4．選擇節(jié)稅空間大的稅種入手，從納稅人的構(gòu)成入手，從影響納稅額的因素入手可歸為一類稅收籌劃——（）的稅收籌劃。A可以完全不繳稅 B進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) C 逃稅區(qū) D避稅港10．稅法對(duì)壞賬準(zhǔn)備金提取比例有明確規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的: A 千分之七 B 千分之三 C千分之五 D 千分之十 11．（）包括平均年限法，工作量法，工作時(shí)間法等方法。A提前 B推遲 c無(wú)所謂15．企業(yè)（），是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定或合同的約定，合并為一個(gè)企業(yè)的法律行為A清算 B合并 C分立 D 解散16．在流轉(zhuǎn)稅中，一些特定產(chǎn)品是免稅的，或者適用稅率較低，這類產(chǎn)品在稅收核算上有一些特殊要求，而企業(yè)往往由于種種原因不能滿足這些核算要求而喪失了稅收上的一些利益。 8．固定資產(chǎn)的折舊方法中的直線法又包括 9．企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，銷售時(shí)間的確立方式正確的是： ，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的第二天，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ，為收到代銷清單的當(dāng)天 ，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天 10．以下說(shuō)法正確的是： ，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可以申請(qǐng)加速折舊，其折舊差額部分直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。四．計(jì)算題（共17分，第一、二題各6分，第三題5分）1．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅率為33%。方案二：發(fā)送代幣券。該公司從事計(jì)算機(jī) 件和軟件的銷售與開(kāi)發(fā)。張某認(rèn)為稅負(fù)太重，請(qǐng)你為其提供節(jié)稅方案？五．綜合題（14分）2003年一家大型商貿(mào)公司與一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂了一份一年期的房屋租賃協(xié)議，租金人民幣10萬(wàn)元?！痴?qǐng)為其提供相應(yīng)的節(jié)稅方案？第二篇：納稅籌劃試卷B納稅籌劃試卷B篇一：納稅籌劃試卷及答案納稅籌劃試卷及答案課程： 企業(yè)納稅籌劃閉卷年級(jí)及專業(yè)一、單項(xiàng)選擇題（1` 20）（） （） （）、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（）。（）。% % % % ，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。% % % % 二．多選題（2` 10）下列征收消費(fèi)稅的有()A、汽車B、鞭炮、煙火C、家用電器D、煙酒，增值稅分為（） （）的區(qū)別。要求（1）不分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)算該公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額；（5分）（2）分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)算該公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額；（5分）（3）計(jì)算兩種方案下應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的差額，并說(shuō)明用哪種方法可以節(jié)稅（5分）。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為800 000萬(wàn)元（普通住宅90 000萬(wàn)元，豪華公寓35 000萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用200 000萬(wàn)元（普通住宅90 000萬(wàn)元，豪華公寓110 000萬(wàn)元），除此之外建造普通住宅向銀行借款200 000萬(wàn)元，利率8%。增值稅： 80247。（1+17%）17%= 城建稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）= 應(yīng)納稅額=++4=答：商店采用方案一銷售方式所交納的稅額最少 3．分析：有兩種方案可供李某選擇。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000247。專用考試紙請(qǐng)勿浪費(fèi) A卷第4頁(yè)共4頁(yè)篇二：納稅籌劃試題及答案2011電大納稅籌劃試題及答案（A卷）一、變更或終止由（B）決定A．稅目B．稅收法律事實(shí)C．稅收法律關(guān)系D．稅法小規(guī)模納稅人的征收率是（D）% % % %運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率是（A）% % % % 4.、消費(fèi)稅對(duì)下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計(jì)稅（D）．成品油D．白酒旅行社組團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元，替旅游者去付給其他單位住宿、交通費(fèi)等共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元，該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額(A) （D）A．銷售收入 、薪金采用（B）稅率形式A．比例稅率 （D） （D） B。判斷正誤，在答題卡上寫出）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（√）混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（√）增值稅是價(jià)內(nèi)稅（）金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（）娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率是20%（√）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（）稅前彌補(bǔ)虧損的期限為5年（√）稿酬應(yīng)納稅額減征30%（√）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)隨同三稅征收城建稅（）（）四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。（3）、設(shè)計(jì)并加工企業(yè)新產(chǎn)品100件贈(zèng)送給宋慶齡基金會(huì)，每件產(chǎn)品成本30元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！窘馕觥緾 C、3 % 4．出口貨物退(免)稅應(yīng)當(dāng)由()以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。【解析】B A．不計(jì)稅 B．按購(gòu)銷合同計(jì)稅C．與加共費(fèi)合并按加工承攬合同計(jì)稅 D．按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅10．納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)()批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。國(guó)有企業(yè) B．外商投資企業(yè) C．私營(yíng)企業(yè) D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()。答案:ABC A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份下列應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。【解析】BCD A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10％下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有()。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。該公司預(yù)計(jì)2007年9月份可以安裝500臺(tái)。方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為2400元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為800元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈而將為每臺(tái)800元。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。這種對(duì)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差別待遇，為納稅人利用身份變化進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。請(qǐng)給該公司制定一套合理的納稅方案。投資者的稅后利潤(rùn)為：306=24(萬(wàn)元)。通過(guò)納稅籌劃，該投資者多獲得利潤(rùn)：266,750240,000= 26,750(元)。增值率=（不含稅銷售額—不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)金額）247。應(yīng)交增值稅額=8017%8017%15%==(萬(wàn)元)方案二：分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅額=503%+303%=+=(萬(wàn)元)可見(jiàn)，分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人后，因此應(yīng)采用方案二——分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人。2009年應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元），2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=20%=（萬(wàn)元）由此可見(jiàn)，因此應(yīng)選擇方案二。請(qǐng)分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算?對(duì)劉先生的60萬(wàn)元收入來(lái)說(shuō)，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會(huì)有很大差別，為他留下很大籌劃空間。應(yīng)繳稅款為：[(500002000)30％3375]12=132300(元)第二，兼職專欄作家。應(yīng)繳稅款：600000(120％)20％(130％)=67200(元)由計(jì)算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。可采用直線折舊法計(jì)提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。（表咯）從計(jì)算的數(shù)據(jù)可以看出，設(shè)備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤(rùn)總額以及應(yīng)納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬(wàn)元、l500萬(wàn)元、375萬(wàn)元。該企業(yè)將全部資產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元)租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)1 0000O元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1 9000020％=38000(元)王先生承租經(jīng)營(yíng)所得=1 900001 000003 8000=52000(元)王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(520002000 12)20％1250 =4350(元)王先生實(shí)際獲得的稅后收益：520004350=47650(元)方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。分析比較兩種納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)增值稅一般納稅人的計(jì)稅公式，該公司2009的應(yīng)納增值稅銷售額為：.應(yīng)納增值稅銷售額 100(萬(wàn)元)[注：，其培訓(xùn)收入應(yīng)一并征收增值稅。如果把培訓(xùn)服務(wù)項(xiàng)目獨(dú)立出來(lái)，成立一個(gè)技術(shù)培訓(xùn)子公司，則該子公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人，其培訓(xùn)收人屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，則：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1175％=(萬(wàn)元)設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額（萬(wàn)元)共應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅(營(yíng)業(yè)稅+增值稅)稅額=+70=(萬(wàn)元)籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款=87(70+)=(萬(wàn)元)6：卓達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(以下簡(jiǎn)稱卓達(dá)公司)2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元，各項(xiàng)代收款項(xiàng)2500萬(wàn)元(包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi))，代收手續(xù)費(fèi)收入1 25萬(wàn)元(按代收款項(xiàng)的5％計(jì)算)?；I劃后，各項(xiàng)代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)由獨(dú)立的物業(yè)公司收取。勞務(wù)報(bào)酬收人按次征稅，應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 00050 000元的部分，計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務(wù)，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬(wàn)元，然后再以6000萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給C，則A公司的收入應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3％的營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃?該企業(yè)支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)=80(1+17％)=(萬(wàn)元)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)=150(萬(wàn)元)應(yīng)繳納增值稅稅額：150/（1+17%）17％8017％=(萬(wàn)元)稅后利潤(rùn)：150/（1+17%）80=(萬(wàn)元)增值率(含稅)=（）/150100％=％查無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，％(含稅增值率)，所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。10：甲、乙兩個(gè)企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，加工生產(chǎn)機(jī)械配件。根據(jù)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率分析計(jì)算兩個(gè)企業(yè)應(yīng)如何對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃?參考答案： 作為小規(guī)模納稅人，(% 33，(+)。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為： 應(yīng)納增值稅稅額=萬(wàn)元)可見(jiàn)，=(萬(wàn)元）11：某市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進(jìn)行加工制成奶制品。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為350萬(wàn)元。分開(kāi)后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，