【正文】 略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的重要內(nèi)容并貫穿企業(yè)文化建設(shè)始終，使內(nèi)部控制成為在同一種文化背景下具有統(tǒng)一的認(rèn)知和行為模式?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。在此基礎(chǔ)上將目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)層層分解、落實(shí)到人。四、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的策略（一）明確基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)控制目標(biāo)是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求，也是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，它是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)尚未統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的要求與標(biāo)準(zhǔn)，直接導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面存在嚴(yán)重的形式化問(wèn)題。這些措施就是風(fēng)險(xiǎn)控制的工具，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于存在前面的很多問(wèn)題，是企業(yè)內(nèi)控制度基本上是停留在文件上。三是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制空白，還處于“出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，解決一個(gè)問(wèn)題”的事后被動(dòng)彌補(bǔ)狀態(tài)。企業(yè)抗險(xiǎn)能力低，主要體現(xiàn)為：一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別機(jī)制。（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)等。主要問(wèn)題可概括為以下幾個(gè)方面：（一）內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定不夠合理大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，多局限于低層次的目標(biāo)，如會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、法律法規(guī)的合理遵循等，而忽視企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。由上述分析可知，這一時(shí)期內(nèi)部控制關(guān)注的是對(duì)確定性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)信息的控制，很少關(guān)注對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的不確定性風(fēng)險(xiǎn)的控制。風(fēng)險(xiǎn)管理在近現(xiàn)代企業(yè)受到越來(lái)越多的關(guān)注，是基于企業(yè)所處的環(huán)境的復(fù)雜多變以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定性的因素增多。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，所有者期望通過(guò)一系列制度程序的設(shè)計(jì)，來(lái)對(duì)可能影響委托者利益或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，來(lái)防止信息欺詐，達(dá)到資產(chǎn)保全的目的?？v觀內(nèi)部控制理論的發(fā)展，委托代理理論是內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。ERM框架是建立在內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。把握給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)的同時(shí)也要注意把握機(jī)會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并要求內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)者把握機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這些都促進(jìn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互融合。社會(huì)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的飛速發(fā)展推動(dòng)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互融合統(tǒng)一。文章指出，分析任何學(xué)科、概念之間的區(qū)別與聯(lián)系，不能割裂學(xué)科、概念所賴以存在的特定的外部環(huán)境來(lái)考慮。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。因此，文章將提出企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并制定建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的策略展開(kāi)研究，力爭(zhēng)提出切實(shí)有效的構(gòu)建措施或建議。隨著內(nèi)部控制理論的不斷發(fā)展和完善，風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的一種新視角。文章首先闡述內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念及關(guān)系，分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，從明確基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督幾個(gè)方面做出了加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的建議。一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，保證企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種組織行為。從新的COSO框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理趨近和一體化的趨勢(shì)，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。唯物主義辯證告訴我們，任何事物都是一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程。社會(huì)實(shí)踐不滿足于內(nèi)部控制僅僅從制度層面對(duì)確定性的財(cái)務(wù)信息的控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)中不確定性的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的把握和控制提出了要求，內(nèi)部控制進(jìn)入了整體框架階段。從國(guó)際上比較成熟的內(nèi)部控制框架，COSO發(fā)布的兩個(gè)報(bào)告中也可以看出，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互融合?？傊?，從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展和社會(huì)實(shí)踐來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的是一個(gè)必然的過(guò)程，是社會(huì)實(shí)踐發(fā)展到一定程度對(duì)內(nèi)部控制理論發(fā)展的必然要求?，F(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)最重要特點(diǎn)就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。這一時(shí)期，內(nèi)部控制基于所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)管的要求，關(guān)注的是對(duì)比較確定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程來(lái)進(jìn)行控制，達(dá)到減少經(jīng)營(yíng)者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，保全資產(chǎn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程就是企業(yè)對(duì)這些不確定性的事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，分清機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理也只是被動(dòng)的面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中偶然發(fā)生的或不可控的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)來(lái)減少損失。（二）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善控制環(huán)境是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，但目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善。在眾多風(fēng)險(xiǎn)中，最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層還未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別是一個(gè)綜合性的過(guò)程，需要在實(shí)踐工作中進(jìn)行全盤綜合考慮。（四）控制活動(dòng)不到位控制活動(dòng)是管理當(dāng)局為了確保其指令被貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序。同時(shí)，由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一種至上而下、強(qiáng)制推行的管理概念，企業(yè)的對(duì)這一概念的宣貫往往是集中到關(guān)鍵點(diǎn)上，對(duì)大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理是一種霧里看花的概念，企業(yè)也沒(méi)有詳細(xì)的政策、程序和方案來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和控制以及監(jiān)督。部分企業(yè)甚至尚未建立完善內(nèi)部控制的考核體系，即使有的企業(yè)已經(jīng)建立了相對(duì)完善的考核體系，但大多缺乏深度和廣度，并未將內(nèi)部控制考核結(jié)果納入到企業(yè)人員的業(yè)績(jī)考核中。所以，明確基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)完善基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的前提條件。在這一過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)將科學(xué)的目標(biāo)體系轉(zhuǎn)變成為易于理解、執(zhí)行的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性和可操作性?？刂骗h(huán)境影響著員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)中，要通過(guò)各種途徑倡導(dǎo)和強(qiáng)化“全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)”，使全體員工自覺(jué)地將風(fēng)險(xiǎn)管理的各種方法、規(guī)定、制度落實(shí)到日常工作中，在整個(gè)企業(yè)形成一種風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍。有的風(fēng)險(xiǎn)可以避免，有的風(fēng)險(xiǎn)可以消除，而有的風(fēng)險(xiǎn)只能控制在合理水平，有的風(fēng)險(xiǎn)只能承受或分擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程則包括識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵是抓住重要控制點(diǎn)，其設(shè)計(jì)要基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以提高控制活動(dòng)的針對(duì)性。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，控制過(guò)程也就是信息的收集、傳輸與加工處理的過(guò)程。控制自我評(píng)估。通過(guò)會(huì)計(jì)的記錄、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告對(duì)各項(xiàng)交易和事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)或校驗(yàn)，對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人員進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證；如驗(yàn)證所記錄的金額估價(jià)的正確性等，以及對(duì)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，這可以有效的確保內(nèi)部控制在較長(zhǎng)的時(shí)間里處于良好狀態(tài)比如采購(gòu)與付款循環(huán)中，按規(guī)定采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)分離等，財(cái)務(wù)人員在記錄時(shí)，要復(fù)核所有原始憑證，以確保所有的項(xiàng)目是一致的、計(jì)算的金額是正確的、審批人有相應(yīng)的權(quán)限等，否則是不能入賬并同意付款的。在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建中，內(nèi)部審計(jì)的作用在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部分別對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)三者存在著業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。社會(huì)監(jiān)督也就是通常所說(shuō)的外部監(jiān)督，即外部審計(jì)人員的監(jiān)督。現(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和惡劣的生存環(huán)境。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不確定性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)舉借債務(wù)給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性；法律風(fēng)險(xiǎn)——作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平等民事主體之間法律行為活動(dòng)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等，也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大至有以下18種重要的風(fēng)險(xiǎn)因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險(xiǎn)的大小； ⑵ 管理者的能力大小，決定風(fēng)險(xiǎn)的大??；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險(xiǎn)的減??；(4)單位的規(guī)模。二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）何謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金),以及利潤(rùn)分配的管理。三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)重。我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。主要表現(xiàn)在不能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)去追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個(gè)極端，也就是輕視財(cái)務(wù)杠桿，推崇零負(fù)債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點(diǎn)是幾乎所有的財(cái)務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開(kāi)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但是這個(gè)模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因。投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定因素的存在而無(wú)法取得期望投資報(bào)酬的可能性。資金回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)的成因。收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)指由于收益確認(rèn)不當(dāng)而帶來(lái)收益超分配的可能性。對(duì)于企業(yè)局部或部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制策略時(shí)，要考慮控制局部風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范與控制目標(biāo)的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)利益主體在認(rèn)識(shí)和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。（三）長(zhǎng)短期利益相結(jié)合的原則。所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。六、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（二）努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。設(shè)計(jì)得再完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度也需要稱職的人員來(lái)執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考證，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。對(duì)于帶有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和專賣體制下的特點(diǎn)的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個(gè)有著統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度、核算標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的管理思想為指導(dǎo)方針，通過(guò)信息化手段來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的事前計(jì)劃、事中控制和事后分析，才能適應(yīng)煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢(shì)的需要。第三篇：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理一、單項(xiàng)選擇題(只有一個(gè)正確答案)【1】 對(duì)內(nèi)部控制無(wú)效性理解錯(cuò)誤的是()。A: 資產(chǎn)安全目標(biāo) B: 戰(zhàn)略目標(biāo) C: 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D: 報(bào)告目標(biāo)答案: B 【5】 針對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)外購(gòu)調(diào)試方式,選擇服務(wù)供應(yīng)商時(shí)應(yīng)采取的主要控制措施是()。A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關(guān)系 D: 管理層的管理理念答案: A 【9】 利用兩個(gè)或若干個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的分析方法是()。A: 風(fēng)險(xiǎn)函數(shù) B: 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性 C: 風(fēng)險(xiǎn)影響程度 D: A、B兩者均是答案: D 【13】（）是指主體對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證其目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。A: 預(yù)算執(zhí)行 B: 預(yù)算編制 C: 預(yù)算考核 D: 預(yù)算審批答案: D 【17】 在內(nèi)部資源的分析中,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析是()。A: 壓力測(cè)試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問(wèn)卷調(diào)查答案: A 【21】 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的是()。A: 內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性 B: 內(nèi)部控制無(wú)法作用于外部環(huán)境 C: 內(nèi)部控制對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作用不大D: 企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會(huì)受到外部環(huán)境的影響答案: C 【25】 依據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的內(nèi)容，下面有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 監(jiān)督檢查 答案: B 【29】 內(nèi)部控制的基本概念是從早期（？？？）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。A: 內(nèi)部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本B: 內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ),并與內(nèi)部環(huán)境有極強(qiáng)的互動(dòng)關(guān)系C: 內(nèi)部監(jiān)督離不開(kāi)信息與溝通的支持D: 內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)答案: A 【33】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。A: 高管人員 B: 一般員工 C: 股東D: 專業(yè)技術(shù)人員E: 負(fù)責(zé)公司年審的外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員答案: A B D 【3】 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施有()。D: 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面 E: 內(nèi)部運(yùn)營(yíng)層面答案: A C D E 【7】 下列屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的是()。A: 趨勢(shì)分析法)。A: 提出了一個(gè)新的觀念——風(fēng)險(xiǎn)組合觀B: 增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素 C: 對(duì)內(nèi)部控制提出了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義 D: 提出了兩個(gè)新概念——風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度E: 新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇答案: A B D E 【15】 內(nèi)部控制的要素包括()?！?C: 執(zhí)行機(jī)構(gòu) D: 管理機(jī)構(gòu) 答案 E: 決策機(jī)構(gòu): B C E 【19】 內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)()。A: 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程B: 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)和管理層實(shí)施的C: 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤(rùn)最大化、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整等D: 內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊(cè)，而是滲透到企業(yè)活動(dòng)之中的 一系列行為E: 有效的內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)