企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制-wenkub
2022-11-12 06:23:29 本頁面
【正文】 期，并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理終于結(jié)合在一起，形成一個(gè)嶄新的概念—— 全面風(fēng)險(xiǎn)管理。在這一時(shí)期，美國出現(xiàn)了包括安然公司在內(nèi)的一系列公司財(cái)務(wù)丑聞，使投資者蒙受了巨大的損失。 （一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 COSO 對其定義為： “ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。對比 COSO1992 年的定義， ERM 概念要細(xì)化得多。原 COSO 報(bào)告把財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性界定為 “ 編制可靠的公開財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期和簡要財(cái)務(wù)報(bào)表以及從這些財(cái)務(wù)報(bào)表中摘出的數(shù)據(jù)，如利潤分配數(shù)據(jù) ” ；新報(bào)告則將報(bào)告拓展到 “ 內(nèi)部的和外部的 ” 、 “ 財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的報(bào)告 ” ，該目標(biāo)涵蓋了企業(yè)的所有報(bào)告。 （三）風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素 1994 年 COSO 報(bào)告《內(nèi)部控制 —— 整體框架》中，提出了五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定 的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。董事會制訂戰(zhàn)略，管理、指引和核查一些特殊交易和政策。每一個(gè)業(yè)務(wù)單元、分部、子公司的領(lǐng)導(dǎo)也需要識別各自的目標(biāo)，并與企業(yè)的總體目標(biāo)相聯(lián)系。對于內(nèi)審人 員來說，最大的挑戰(zhàn)是在 ERM 中扮演何種角色，很多內(nèi)審人員可能被要求提供 ERM 的教育和訓(xùn)練，甚至 “ 處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程 ” 。風(fēng)險(xiǎn)主管除了需要和其他管理人員一樣在自己的職責(zé)范圍內(nèi)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理外，還要幫助其他經(jīng)理人報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，并可能是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的成員之一。風(fēng)險(xiǎn)越大，越有必要設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大時(shí)，還要設(shè)置多重內(nèi)部控制措 施。在新技術(shù)和市場的推動下，內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理各有側(cè)重。風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于市場交易層面。 盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中的內(nèi)部控制應(yīng)用水平與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不小的差距。 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