【正文】 部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，以下為外部評估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評估參照執(zhí)行。，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則1)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的知識與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；2)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。4)如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。：a)內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；b)審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；c)獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；d)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。考核內(nèi)容主要是審計(jì)計(jì)劃的完成情況，由內(nèi)部審計(jì)人員先進(jìn)行自我評價(jià)，內(nèi)審經(jīng)理再進(jìn)行評價(jià)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計(jì)人/部門溝通后，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人審核定稿并簽發(fā)。?內(nèi)審負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)；b)審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；c)對審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo)；d)審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。，內(nèi)審經(jīng)理對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行員工績效考評，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量情況，考評結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績效中。 內(nèi)審經(jīng)理確保以下措施的實(shí)施：1)通過制訂《內(nèi)部審計(jì)制度》明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式、授權(quán)狀況、職責(zé)、權(quán)限，以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍特點(diǎn)等；2)通過設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員崗位要求并在人員招聘時(shí)予以體現(xiàn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)符合公司審計(jì)要求；3)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中需考慮成本與效益原則；4)其他。5．程序內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)與外部評價(jià)三個(gè)方面。第一篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理程序《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》管理程序，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本程序。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。：《內(nèi)部審計(jì)工作手冊》中有內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負(fù)責(zé)傳達(dá)給每位內(nèi)部審計(jì)人員；，每年對內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定年度培訓(xùn)計(jì)劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時(shí)間限制、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，合理安排所需的審?jì)資源。同時(shí)，通過定期的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估及外部評估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。?審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；b)制定審計(jì)方案；c)組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；d)對項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；e)編制審計(jì)報(bào)告；f)組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施。對于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或重要事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。考核評價(jià)結(jié)果及時(shí)報(bào)人力資源部門作為考核審計(jì)人員績效的主要依據(jù)。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無論書面形式或電子形式的審計(jì)底稿都需分級復(fù)核。5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。，確定是否存在尚未解決的重要問題。，并報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 外部評價(jià)一般包括以下內(nèi)容：a)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；b)內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；c)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；d)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；d)其他。，應(yīng)當(dāng)出具外部評價(jià)報(bào)告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會。，改善計(jì)劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。第二條 公司實(shí)行審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督和管理雙重職能，對經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)公司依法經(jīng)營、規(guī)范管理、提高效益、健康發(fā)展。第六條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包括會計(jì)規(guī)范化的審計(jì)、經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)。第十條 財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理批示后的審計(jì)報(bào)告反饋被審計(jì)單位，并制定整改措施和實(shí)施，由財(cái)務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著十分重要的作用。簡言之，質(zhì)量保證和改進(jìn)程序是評價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的程序。“持續(xù)”一詞表示在計(jì)劃、檢查、評估、報(bào)告以及跟蹤等各個(gè)階段都應(yīng)進(jìn)行控制。對審計(jì)人員完成的工作質(zhì)量進(jìn)行獎勵，運(yùn)用“獎優(yōu)懲劣”的激勵方式，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動之外，一個(gè)人能夠客觀的評價(jià)自己的工作。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件。內(nèi)部審計(jì)和其他活動一樣，要受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)行業(yè)內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)，堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)審慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制是完善市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。國際上大量舞弊案件的出現(xiàn)已證明與企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用存在直接關(guān)系，2001年下半年，美國接連爆發(fā)了一系列財(cái)務(wù)丑聞。我國也隨著改革開放的深入，體制中存在許多不確定性和復(fù)雜的過渡形式，甚至矛盾和混亂的現(xiàn)象。加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制是降低審計(jì)成本，增加單位價(jià)值的內(nèi)在要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助單位預(yù)防和減少損失，這也為單位增加了價(jià)值。一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，客觀上會對單位內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生督促作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效；另一方面內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高健全了約束機(jī)制，完善了內(nèi)部控制制度，保證了業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，以管理出效益。國家審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。他們既是審計(jì)者，又是被審計(jì)對象，擔(dān)當(dāng)了“運(yùn)動員和裁判員”的雙重角色。而長期以來，我國大部分單位過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，而忽視了內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警評估職能。它需要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，它要對每個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到終結(jié)進(jìn)行跟蹤，它要對領(lǐng)導(dǎo)干部任前、任中、離任進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，沒有設(shè)立必要的內(nèi)部督導(dǎo)，設(shè)立了督導(dǎo)部門的具體職責(zé)內(nèi)容又不明確。但整體效應(yīng)發(fā)揮得不夠理想。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)不敢大膽利用內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的成果。根據(jù)我國《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配備不得低于員工總數(shù)的1%。同時(shí)，高素質(zhì)、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人員還不多。沒有完善的機(jī)構(gòu)，質(zhì)量控制將無從談起。該機(jī)構(gòu)主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，同時(shí)還要接受來自其他各個(gè)方面對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)工作中的各種問題。內(nèi)部審計(jì)人員在不損害國家利益的前提下，有責(zé)任維護(hù)本組織的合法權(quán)益和利益，并要千方百計(jì)為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而不懈努力。不做任何違反誠信原則的事情。首先，人員選拔進(jìn)口要嚴(yán)，起點(diǎn)要高。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要敏銳的洞察力和判斷力，對內(nèi)部審計(jì)人員要定期培訓(xùn)，使審計(jì)隊(duì)伍不斷精干、內(nèi)部審計(jì)人員知識不斷更新與業(yè)務(wù)活動保持同步。從審計(jì)員到審計(jì)組長，再到審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，都應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，要使質(zhì)量控制的結(jié)果與業(yè)務(wù)考核掛鉤，要加大違規(guī)懲罰力度，對沒有履行好責(zé)任的進(jìn)行追究和處理，通過獎優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識和責(zé)任心。（3）建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評價(jià)體系。定量指標(biāo)主要包括審計(jì)覆蓋率、審計(jì)計(jì)劃完成率、被審計(jì)單位違法違紀(jì)問題重復(fù)發(fā)生率和審計(jì)處理落實(shí)率等。（四）加強(qiáng)全程控制是搞好質(zhì)量控制的重要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。具體要抓好三個(gè)控制點(diǎn)：第一，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃。所謂可行，是指審計(jì)立項(xiàng)必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。項(xiàng)目審計(jì)前，審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)要求，全面掌握被審計(jì)單位的基本情況，重點(diǎn)掌握領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心、社會熱心的問題；要調(diào)查了解使審計(jì)單位和個(gè)人近年來接受過一些什么審計(jì)；調(diào)查被審計(jì)單位近年來資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支的變動情況，了解其變動的合理性和真實(shí)性；調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，合理評估被審單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)大小。有的審計(jì)人員，自認(rèn)為對被審計(jì)單位情況都比較熟悉，特別是對多次審計(jì)的單位和項(xiàng)目，更是認(rèn)為情況清楚，無須開展審前調(diào)查。調(diào)查工作中不堅(jiān)持重要性和謹(jǐn)慎性原則，大多數(shù)審前調(diào)查工作，都是在進(jìn)點(diǎn)審計(jì)前，找審計(jì)對象的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員口頭了解，造成調(diào)查重點(diǎn)不突出，內(nèi)容不全面。第三，認(rèn)真編制審計(jì)方案認(rèn)真編制好審計(jì)方案是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。包括審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會、提交書面承諾、進(jìn)行審計(jì)公告、審計(jì)訪談、問卷調(diào)查、現(xiàn)場審計(jì)、底稿編制。當(dāng)前審計(jì)承諾存在以下三個(gè)方面的問題（1）怕承擔(dān)責(zé)任，不肯承諾。因此對審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有的到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書。這種承諾也失去了其真正意義。對以上三個(gè)方面的問題，我們要從以下二個(gè)方面加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。二是要使審計(jì)承