審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法-wenkub
2023-05-02 12:01:23 本頁面
【正文】 等情況；（五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；（六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等；（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。審計人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。第三章 審計組所在部門負(fù)責(zé)人對審計范圍和重點的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。第二十八條 審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：（一）審計目標(biāo)；（二）審計組組長；（三）審計工作起止時間；（四）審計組所在部門認(rèn)為需要報審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項。實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實施方案：（一）審計工作方案調(diào)整的；（二）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認(rèn)為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；（四）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；（六）其他需要調(diào)整的。重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。第二十條 審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。第十七條 審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。確定審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；（二）政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；（三）被審計單位的有關(guān)情況；（四）審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；（六）其他需要考慮的因素。第十四條 審計工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。第十一條 第九條 第七條 審計方案的質(zhì)量控制第六條 審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準(zhǔn)則和本辦法評估審計項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。總 審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）信息來源： 作者： 發(fā)布日期：2008/9/18 14:54:30 瀏覽次數(shù)：411 文字大?。捍笾行徲嫏C關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）（2004年2月10日中華人民共和國審計署令第6號發(fā)布則第一條 第三條 第五條 審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案和審計實施方案。審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計項目有關(guān)的下列資料：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；（四）審計檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（六）其他需要收集的資料。審前調(diào)查一般在送達(dá)審計通知書之前進(jìn)行，必要時，可以向被審計單位送達(dá)審計通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。第十三條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目標(biāo)；（四）重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；（六）預(yù)定的審計工作起止時間；（七）審計組組長、審計組成員及其分工；（八）編制的日期；（九）其他有關(guān)內(nèi)容。審計實施方案應(yīng)當(dāng)將審計工作方案的審計工作目標(biāo)具體化。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。第十九條 對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項應(yīng)當(dāng)確定審計的步驟和方法。審計組組長可以委托有資格的審計人員擔(dān)任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第二十三條 第二十五條 第二十七條 審計組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風(fēng)險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況加以記錄。審計組組長對審計內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。審計證據(jù)的質(zhì)量控制第三十條 第三十二條 對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。第三十五條 審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當(dāng)實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計組組長確認(rèn)，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。第三十九條 第四十條 審計組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)
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