審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法-wenkub
2023-05-02 12:01:23 本頁(yè)面
【正文】 等情況；（五）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；（六）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；（七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。第三章 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。第二十八條 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：（一）審計(jì)目標(biāo)；（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；（三）審計(jì)工作起止時(shí)間；（四）審計(jì)組所在部門認(rèn)為需要報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：（一）審計(jì)工作方案調(diào)整的；（二）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；（三）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；（五）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開(kāi)展審計(jì)工作的；（六）其他需要調(diào)整的。重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。第二十條 審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。第十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，確定是否依賴內(nèi)部控制。確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；（二）政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求；（三）被審計(jì)單位的有關(guān)情況；（四）審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（六）其他需要考慮的因素。第十四條 審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。第十一條 第九條 第七條 審計(jì)方案的質(zhì)量控制第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法?？?審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）信息來(lái)源： 作者： 發(fā)布日期：2008/9/18 14:54:30 瀏覽次數(shù)：411 文字大小：大中小審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）（2004年2月10日中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第6號(hào)發(fā)布則第一條 第三條 第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；（二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；（三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件；（四）審計(jì)檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（六）其他需要收集的資料。審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。第十三條 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目標(biāo)；（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；（八）編制的日期；（九）其他有關(guān)內(nèi)容。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。依賴內(nèi)部控制的，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。第十九條 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第二十三條 第二十五條 第二十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制第三十條 第三十二條 對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。第三十五條 審計(jì)人員在收集視聽(tīng)資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。第三十九條 第四十條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)
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