【正文】 標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；（三）事實(shí)是否清楚；（四）審計(jì)證據(jù)是否充分；（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；（六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；（七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。（四）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。被審計(jì)單位對征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。第六十八條 對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。第八十六條 追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：（一）責(zé)令改正錯(cuò)誤；（二）告誡、批評(píng)教育；（三）責(zé)令書面檢查；（四）通報(bào)批評(píng)；（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)提出申訴。此前發(fā)布的有關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)。第七章 文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。第七十九條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。第六十六條 審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第五十八條 審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。 審計(jì)日記的要素包括：（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）審計(jì)人員姓名；（三）審計(jì)分工；（四）實(shí)施審計(jì)的日期；（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；（六）索引號(hào)；（七）頁次。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：（一）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；（二）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；（三）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；（四）通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；（五）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；（六）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動(dòng)表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。第十七條 審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。審計(jì)方案的質(zhì)量控制第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）信息來源： 作者： 發(fā)布日期：2008/9/18 14:54:30 瀏覽次數(shù)：411 文字大?。捍笾行徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）（2004年2月10日中華人民共和國審計(jì)署令第6號(hào)發(fā)布審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。第十三條 審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。第二十三條 審計(jì)組組長對審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。第三十五條 第四十條 第四十六條 第五十二條 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。第六十條 對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。第七十三條 審計(jì)組組長對其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任第八十九條 第九十五條 。第九十六條 第九十條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：（一）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列；（二）結(jié)論類采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（三）證明類按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對應(yīng)的順序排列；（四）立項(xiàng)類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（五）備查類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（六）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)