審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法-展示頁
2025-04-26 12:01本頁面
【正文】 計項目有關(guān)的下列資料：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；（四）審計檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（六）其他需要收集的資料。審前調(diào)查應(yīng)當了解被審計單位下列基本情況：（一）經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二）財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（三）職責范圍或者經(jīng)營范圍；（四）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（六）重大會計政策選用及變動情況；（七）以往接受審計情況；（八）其他需要了解的情況。審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當編制審計實施方案。審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當編制審計工作方案和審計實施方案。第二章 第五條 第四條 第三條 第二條 則第一條 自2004年4月1日起施行）第一章 審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）信息來源： 作者： 發(fā)布日期：2008/9/18 14:54:30 瀏覽次數(shù)：411 文字大?。捍笾行徲嫏C關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）（2004年2月10日中華人民共和國審計署令第6號發(fā)布總 為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，根據(jù)審計法及其他有關(guān)審計法規(guī)，制定本辦法。審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時，應(yīng)當遵守本辦法。審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法評估審計項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應(yīng)承擔的責任。審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，應(yīng)當考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。審計方案的質(zhì)量控制第六條 審計機關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計機關(guān)或多個審計組參加的行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，應(yīng)當編制審計工作方案。第七條 第八條 第九條 第十條 第十一條 第十二條 審計工作方案應(yīng)當具有指導性。審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負責編制，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準，并下達到具體承擔審計任務(wù)的下級審計機關(guān)或者審計組實施。第十四條 第十五條 確定審計目標時，應(yīng)當考慮下列因素：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；（二）政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；（三）被審計單位的有關(guān)情況；（四）審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；（六）其他需要考慮的因素。第十六條 審計組應(yīng)當對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試。第十七條 第十八條 審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。第二十條 審計步驟和方法應(yīng)當能夠指導審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。第二十二條 重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。審計組所在部門負責人應(yīng)當對審計實施方案的下列事項進行審核：（一）審計目標的可行性；（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；（三）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性；（四）審計步驟和方法的可操作性；（五）時間安排的合理性；（六）審計分工的恰當性；（七）其他需要審核的事項。實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)當調(diào)整審計實施方案：（一）審計工作方案調(diào)整的；（二）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；（四）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；（六）其他需要調(diào)整的。審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計組所在部門負責人批準：（一）審計范圍、內(nèi)容和重點；（二）重要性水平及審計風險水平；（三）重要的審計步驟和方法；（四）審計組成員。審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準：（一）審計目標；（二）審計組組長；（三）審計工作起止時間；（四）審計組所在部門認為需要報審計機關(guān)領(lǐng)導批準的其他事項。審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關(guān)分管領(lǐng)導同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。第二十八條 第二十九條 審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負責。第三章 審計人員應(yīng)當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。審計
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