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正文內(nèi)容

審計(jì)業(yè)務(wù)管理與項(xiàng)目質(zhì)量控制-展示頁

2025-02-17 18:54本頁面
  

【正文】 國家有關(guān)規(guī)定和工程進(jìn)度如期足額合規(guī)地?fù)芨逗褪褂?,有無挪用、擠占、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的現(xiàn)象。 ? 審計(jì)主要內(nèi)容: ? 審查項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況 ? 主要審查建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理,項(xiàng)目的立項(xiàng)審批手續(xù)是否完整、合規(guī),項(xiàng)目的規(guī)劃、勘察、 2023/3/2 18 審計(jì)實(shí)施方案 ? 設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分、科學(xué),是否造成工程出現(xiàn)較大的變更等現(xiàn)象。并對工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性以及項(xiàng)目的效益性進(jìn)行審查和評價(jià)。 ? --重要性的確定是指擬確定進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)在性質(zhì)上、數(shù)額上對評價(jià)審計(jì)目標(biāo)所起作用的程度 。 ? 確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員必須根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度、審計(jì)報(bào)告使用的范圍和要求、被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境、審計(jì)成本等因素,確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 控制風(fēng)險(xiǎn):指與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其記錄有關(guān)的內(nèi)部控制未能預(yù)防或檢查重要錯誤的可能性。 2023/3/2 15 審計(jì)實(shí)施方案-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):指被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表沒有公允反映其財(cái)務(wù)收支狀況,審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允反映;或者被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表已經(jīng)公允反映其財(cái)務(wù)收支狀況,而審計(jì)人員卻認(rèn)為沒有公允反映,并據(jù)以發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見,甚至作出錯誤審計(jì)結(jié)論的可能性。 ? 關(guān)于簡化審前調(diào)查方式和審計(jì)日記編寫的問題 2023/3/2 14 審前調(diào)查 ? 審前調(diào)查還包括對以前的審計(jì)決定和要求整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查,以確定被審計(jì)單位是否已采取相應(yīng)的整改糾正措施,以及可能與本次審計(jì)的關(guān)系; ? 專業(yè)關(guān)注要求審計(jì)人員對可能揭示的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的不當(dāng)問題和其他審計(jì)事項(xiàng)保持職業(yè)敏感和警惕; ? 審前調(diào)查必須對被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行初步審核,以便科學(xué)地確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和審計(jì)范圍; ? 重要審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查評價(jià)和審計(jì)實(shí)施方案的編寫,要由審計(jì)組集體討論研究,防止片面性。因而審前調(diào)查多采用靈活多樣的調(diào)查方法,而審計(jì)則要全面應(yīng)用法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的各種審計(jì)手段進(jìn)行嚴(yán)密取證。對同一審計(jì)事項(xiàng)了解深度和精度要求不同,因而兩者所采用的工作方法也不盡相同。 打個比方,審前調(diào)查是發(fā)現(xiàn)和提出重要問題,是設(shè)問;而審計(jì)則是打開問號,回答依據(jù)審前調(diào)查確定的審計(jì)實(shí)施方案提出的問題,是求證和回答。 2023/3/2 12 審前調(diào)查不同于審計(jì) ? --目的和任務(wù)不同。 2023/3/2 11 審前調(diào)查 ? 審前調(diào)查必須根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)的要求擬訂調(diào)查提綱,以提高審前調(diào)查工作的針對性,克服盲目性; ? 審計(jì)目標(biāo)通常產(chǎn)生于審計(jì)調(diào)查之后; ? 不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目的不同,審前調(diào)查的方法不同,獲取資料的內(nèi)容要求亦不同; ? 要防止將審前調(diào)查形式化,失去調(diào)查作用,無助于審計(jì)實(shí)施方案的編制。 2023/3/2 10 審前調(diào)查 ? 審前調(diào)查的目的是為了快速獲取審計(jì)必須的資料。審計(jì)目標(biāo)不同,審計(jì)程序和方法亦不同。 ? 社會需求和審計(jì)自身能力是影響審計(jì)目標(biāo)的兩個重要的因素 , 前者對審計(jì)目標(biāo)起導(dǎo)向作用 , 后者對審計(jì)目標(biāo)起制約作用 。 ? 審計(jì)目標(biāo)包括兩個層次:審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)和分項(xiàng)目具體目標(biāo) 。 ? 編制一個有目標(biāo)、有重點(diǎn)、針對性強(qiáng)的可操作的審計(jì)實(shí)施方案,取決于審前調(diào)查工作的有效程度。 ? 審計(jì)實(shí)施方案是管理審計(jì)組現(xiàn)場作業(yè)的指令性、約束性的文件。 2023/3/2 6 審計(jì)實(shí)施方案 ? 審計(jì)實(shí)施方案引導(dǎo)審計(jì)活動,控制審計(jì)作業(yè)過程,在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)管理活動中處于重要地位 。 ? --審計(jì)目標(biāo)解決的是要審什么、想達(dá)到什么目的; ? --審計(jì)技術(shù)和方法解決的是怎么審和怎么達(dá)到目的; ? 當(dāng)前在審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用過程中有較大的隨意性 。 2023/3/2 5 審計(jì)準(zhǔn)則與技術(shù)、方法的關(guān)系 ? 審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用目的 , 不僅僅是查問題 , 多數(shù)情況下是證明被審計(jì)事項(xiàng)的合理性 。 ? 六是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范要求與審計(jì)操作實(shí)務(wù)的矛盾 。 2023/3/2 4 當(dāng)前審計(jì)工作遇到的主要問題 ? 四是審計(jì)人員比較習(xí)慣于揭露被審計(jì)事項(xiàng)的個別問題 , 而不熟悉如何對被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí) 、 合法和合理性進(jìn)行總體評價(jià);隨著我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的頒布以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作的開展 , 審計(jì)對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行總體評價(jià)已是工作必然 。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),效益審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等混為一體,以不變應(yīng)萬變。2023/3/2 1 審計(jì)業(yè)務(wù)管理與項(xiàng)目質(zhì)量控制 福建省審計(jì)廳 江永森 關(guān)于審計(jì)的認(rèn)識 ? 審計(jì)是國家的基本制度之一 ? 審計(jì)是有目的的行為 ? 審計(jì)是完整的程序 ? 審計(jì)的本質(zhì)是“免疫” 2023/3/2 2 2023/3/2 3 當(dāng)前審計(jì)工作遇到的主要問題 ? 一是社會各界對審計(jì)期望值的不斷升高和審計(jì)能力的有限,以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大與審計(jì)質(zhì)量控制的差距,成為當(dāng)前審計(jì)工作面臨的兩大難題。 ? 二是審計(jì)人員在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上形成的思維定勢,不適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展。 ? 三是假賬真審,只抄賬不核實(shí),審計(jì)實(shí)施過程缺乏必要的質(zhì)量控制,基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)大。 ? 五是部分審計(jì)人員存在一個誤區(qū) , 往往在提到審計(jì)技術(shù)與方法的研究和探討時(shí) , 總認(rèn)為所謂審計(jì)技術(shù)或?qū)徲?jì)方法 , 就是查問題的技術(shù) 、 查舞弊的方法 。 部分審計(jì)人員對準(zhǔn)則的執(zhí)行 , 僅了解規(guī)定的是什么內(nèi)容 , 不了解準(zhǔn)則為什么做這些規(guī)定 , 在實(shí)務(wù)管理中起什么作用 。 ? 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)技術(shù)方法的全面協(xié)調(diào)。 用與不用 , 什么條件下使用 , 如何使用等 , 目前在制度上沒有明確要求和約束 。 ? 實(shí)施方案對于審計(jì)人員就像軍隊(duì)的作戰(zhàn)方案對于參戰(zhàn)部隊(duì)一樣重要; ? 美國會計(jì)總署對審計(jì)方案作用的表述:為確保審計(jì)結(jié)果能達(dá)到審計(jì)的目標(biāo)。 2023/3/2 7 審計(jì)實(shí)施方案 ? 審計(jì)方案執(zhí)行的結(jié)果左右審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容; ? 必須十分重視審計(jì)實(shí)施方案的設(shè)計(jì),協(xié)調(diào)好方案目標(biāo)與計(jì)劃立項(xiàng)要求的關(guān)系;加強(qiáng)對審計(jì)方案執(zhí)行過程的檢查、督導(dǎo),確保審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。 ? 審計(jì)組成員應(yīng)清楚地了解并就工作分工和責(zé)任達(dá)成一致意見,互相配合,互相協(xié)調(diào),分工不分家 2023/3/2 8 審計(jì)目標(biāo) ? 審計(jì)目標(biāo)是指在特定的環(huán)境下 , 審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員希望通過審計(jì)實(shí)踐活動所達(dá)到的工作目的和結(jié)果 。 在制定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的同時(shí) , 要制定好具體分項(xiàng)目目標(biāo) 。 2023/3/2 9 審計(jì)目標(biāo) 與 審計(jì)程序 ? 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)目的實(shí)現(xiàn)的唯一的途徑--審計(jì)實(shí)施活動; ? 審計(jì)實(shí)施活動的具體形式--審計(jì)現(xiàn)場作業(yè); ? 審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)管理的手段--審計(jì)實(shí)施方案; ? 實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)要采取一定的審計(jì)程序,審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的方法。 ? 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序決定審計(jì)的范圍,審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序不同,審計(jì)的范圍必然不同。 ? 審前調(diào)查是在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后,審計(jì)組采用一定工作方式,了解被審計(jì)單位基本情況,收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料,以確定審計(jì)重點(diǎn),制定審計(jì)實(shí)施方案的過程。 。審前調(diào)查的目的和任務(wù)是了解被審計(jì)單位基本情況,收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料,做好項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備,制定審計(jì)實(shí)施方案;而審計(jì)的目的和任務(wù)是實(shí)現(xiàn)實(shí)施審計(jì)的目標(biāo),查清審計(jì)事項(xiàng),完成審計(jì)報(bào)告,做出審計(jì)處理處罰。 ? --實(shí)現(xiàn)的目的不同。審計(jì)要求全面準(zhǔn)確回答審計(jì)事項(xiàng) “ 是什么、怎么樣、為什么、怎么辦 ” ,顯得更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致;而審前調(diào)查只要基本達(dá)到摸清總體情況、確定重點(diǎn)內(nèi)容和范圍、能夠制定出操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案即可。 2023/3/2 13 審前調(diào)查 ? 審前調(diào)查應(yīng)實(shí)施必要的專業(yè)關(guān)注: ? --要達(dá)到審計(jì)目的和預(yù)期審計(jì)目標(biāo)需要回答什么; ? --審前調(diào)查運(yùn)用的抽查程序?qū)τ趯徲?jì)事項(xiàng)的重要性; ? --被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況和效果; ? --經(jīng)濟(jì)活動和現(xiàn)行業(yè)績的衡量、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn); ? --含糊不清的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)要求被審計(jì)單位解釋或與有關(guān)方面咨詢,必須對衡量、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適宜性達(dá)成一致意見,減少審計(jì)實(shí)施方案編制誤差。 ? 審前調(diào)查階段做好法律、法規(guī)、制度的收集和學(xué)習(xí)。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn):指假定被審計(jì)單位不存在內(nèi)部控制時(shí),其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其記錄中產(chǎn)生重
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