審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制-展示頁
2025-02-12 22:24本頁面
【正文】 現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論和進(jìn)行處理處罰的主要依據(jù)，同時(shí)，它也是進(jìn)行審計(jì)復(fù)議和訴訟的重要依據(jù)，如果沒有充分可靠的審計(jì)證據(jù)作為基礎(chǔ)，審計(jì)復(fù)議和訴訟是不可能勝訴的。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員通過法定的審計(jì)程序收集和查定的客觀事實(shí)，因此，它可以成為肯定行為人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任，還可以否定和解除行為人不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。因此，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員只有堅(jiān)持客觀公正的態(tài)度，運(yùn)用正確的方法，取得合法的審計(jì)證據(jù)，才能確定審計(jì)結(jié)果，提出正確的審計(jì)意見并進(jìn)行客觀公正和恰如其分的審計(jì)處理。否則，所形成的審計(jì)結(jié)論可能會(huì)陷于主觀判斷、估計(jì)和推測。 ? 第二，審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論和進(jìn)行處理處罰的依據(jù)和基礎(chǔ)。任何一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都必須要有審計(jì)證據(jù)來證明它的事實(shí)是否存在，有無問題，以及問題的性質(zhì)是什么。第四，審計(jì)證據(jù)是進(jìn)行復(fù)議和行政訴訟的重要依據(jù)。第二，審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論和進(jìn)行處理處罰的依據(jù)和基礎(chǔ)。 ”? 《行政訴訟法》第五章共六條對證據(jù)作了規(guī)定。詢間或者檢查應(yīng)當(dāng)制作筆錄。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制 一、審計(jì)證據(jù)在審計(jì)質(zhì)量控制中的地位和作用 審計(jì)證據(jù)對于支持審計(jì)結(jié)論，保證審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義，是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的核心和基礎(chǔ) . ? 《行政處罰法》第三十七條規(guī)定： “行政機(jī)關(guān)在調(diào)查或者進(jìn)行檢查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示證件。當(dāng)事人或者有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)回答詢問，并協(xié)助調(diào)查或者檢查，不得阻撓?！薄靶姓C(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí)，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時(shí)作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。 第一，審計(jì)證據(jù)是證明審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和事實(shí)的客觀依據(jù)。第三，審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人員法律責(zé)任的客觀依據(jù)和基礎(chǔ)。? 第一，審計(jì)證據(jù)是證明審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和事實(shí)的客觀依據(jù)。如果沒有充分可靠的審計(jì)證據(jù)就無從判斷審計(jì)事項(xiàng)是否遵循了有關(guān)的法律規(guī)范，以及沒有遵循有關(guān)法律規(guī)范的程度和后果。任何客觀的審計(jì)結(jié)論的形成，都必須有審計(jì)證據(jù)予以支持，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)處理處罰決定也應(yīng)當(dāng)建立在客觀基礎(chǔ)之上。有時(shí)盡管這種判斷和推測是與客觀事實(shí)相符的，但是如果沒有充分的審計(jì)證據(jù)以支持，它便不具有任何說服力，也不具有權(quán)威性。? 第三，審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人員法律責(zé)任的客觀依據(jù)和基礎(chǔ)。? 第四，審計(jì)證據(jù)是進(jìn)行復(fù)議和行政訴訟的重要依據(jù)。 二、審計(jì)證據(jù)的含義? 許多國家的審計(jì)準(zhǔn)則中對審計(jì)證據(jù)做了專門規(guī)定：例如：《美國會(huì)計(jì)總署審計(jì)準(zhǔn)則》指出： “審計(jì)人員對被審計(jì)的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)作出判斷和結(jié)論，必須取得充分的、有效的、相關(guān)的證據(jù)作為基礎(chǔ) ”；《澳大利亞審計(jì)署審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》指出： “審計(jì)師必須取得為有效地完成審計(jì)所必需的所有證據(jù) ”；《加拿大審計(jì)長公署審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》指出： “應(yīng)當(dāng)取得足夠的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，取得的方式可以是檢查、觀察、詢問、證實(shí)、計(jì)算和分析，目的是為審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容提供一個(gè)合理的證據(jù)基礎(chǔ) ”。 ”? 2023年二號令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》第二條規(guī)定： “本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。 第一，審計(jì)證據(jù)是一系列證明材料。 ”因此，辦法對審計(jì)形式的確定，意味著審計(jì)證據(jù)非常廣泛，凡是能證明案件事實(shí)的真相，只要是采取合法形式收集的證明材料，都可以作為審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)工作中，審計(jì)證據(jù)可以用作審計(jì)評價(jià)的依據(jù)、審計(jì)定性的依據(jù)、形成審計(jì)結(jié)果的依據(jù)、進(jìn)行處理處罰的依據(jù)。 第三，審計(jì)證據(jù)由審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取。只有國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員或經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)依法聘請的合格人員有權(quán)依法直接收集審計(jì)證據(jù)，其他組織和人員收集的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)，只有經(jīng)過審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員審查認(rèn)定，才能成為審計(jì)證據(jù)，才能用作審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)事項(xiàng)定案的依據(jù)。《辦法》第 31條將審計(jì)證據(jù)確定為：書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)及其他證據(jù)。書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，其數(shù)量多，來源廣，是最為基本的審計(jì)證據(jù)。 ? （ 1）外部證據(jù)? 外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位取得的審計(jì)證據(jù)，包括由被審計(jì)單位以外的單位或人士編制，并由其直接遞交審計(jì)人員的書面證據(jù)，以及由被審計(jì)單位以外的單位或人士編制但為被審計(jì)單位持有并提交審計(jì)人員的書面證據(jù)。 ? 對書
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