【正文】 2） 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是一種綜合、 全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。公司的審計(jì)部狠抓審計(jì)質(zhì)量，通過(guò)有限的 施工 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 高效率往返于各二級(jí)和三級(jí)施工項(xiàng)目部，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，不僅充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用，還有效地實(shí)施了審計(jì)的鑒證和評(píng)價(jià)職能。 （ 4） 服務(wù)職能 。鑒證 是 對(duì) 施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng) 營(yíng) 活動(dòng)的 鑒 證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。通過(guò)對(duì) 施工 企業(yè) 的 財(cái)務(wù)收支 、 經(jīng) 營(yíng) 效益 、 財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性 、 正確性 、 合法性及有效性 ， 是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況 。 審計(jì)的作用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)在完成審計(jì)任務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的影響和效果 ， 是 審計(jì)職能在運(yùn)用過(guò)程中產(chǎn)生的實(shí)際功效 。 （ 3）測(cè)試和評(píng)價(jià)施工企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 施工企業(yè)內(nèi)部控 制的制定和執(zhí)行有時(shí)是脫節(jié)的，其設(shè)置了完善的內(nèi)部控制并不意味著它在實(shí)踐中能達(dá)到預(yù)期的目的。并在此基礎(chǔ)上要進(jìn)一步了解企業(yè)的控制活動(dòng)，以便制定更加切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃，除此之外，施工企業(yè)內(nèi)審人員還應(yīng)充分了解企業(yè)的信息系統(tǒng)與 監(jiān)督活動(dòng)，以評(píng)價(jià)施工企業(yè)監(jiān)督機(jī)制能否及時(shí)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷，能否及時(shí)地調(diào)整政策以確保內(nèi)部控制能持續(xù)有效運(yùn)行。 施工成本是施工和管理過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用的總和，它是反映施工活動(dòng)中的勞動(dòng)消耗和設(shè)備物資消耗狀況的綜合性指標(biāo)。 （ 2） 工程實(shí)施期審計(jì) 在項(xiàng)目的運(yùn)行過(guò)程中，階段性的合同不斷結(jié)算，施工的成本不斷發(fā)生，因而審計(jì)必須注 重兩方面的內(nèi)容： 1） 產(chǎn)值結(jié)算審計(jì) 。審計(jì)過(guò)程中一要審核費(fèi)用的真實(shí)性 ； 二要審核費(fèi)用的合理性 。 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容 審查和評(píng)價(jià)工程施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （ 1） 工程預(yù)算期審計(jì) 預(yù)算期的審計(jì)包括制作標(biāo)書(shū)過(guò)程中的費(fèi)用審計(jì)和 投標(biāo)額 審 計(jì) 。 它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 ， 評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理 ， 控制和治理過(guò)程的效果 ， 幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它是 以承建工程施工為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，施工企業(yè)通過(guò)工程投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，取得承包合同后，以其技術(shù)和管理的綜合實(shí)力，通過(guò)制定最經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，組織人力、財(cái)力和物力進(jìn)行工程的施工安裝作業(yè)技術(shù)活動(dòng)，以求在規(guī)定的工期內(nèi)，全面完成質(zhì)量符合發(fā)包方明確標(biāo)準(zhǔn)的施工任務(wù)，通過(guò)工程點(diǎn)交，取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的企業(yè)。 目前我國(guó)施工行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)生存和發(fā)展面臨巨大的壓力，加強(qiáng) 其 內(nèi)部 審計(jì) 管理顯得尤其重要。 audit。但是 ,我國(guó)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一定的不足與缺陷 ,加之入世以來(lái)的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化 , 行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)生 存和發(fā)展面臨巨大的壓力，加強(qiáng) 其 內(nèi)部 審計(jì) 管理顯得尤其重要 。XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） I 摘 要 經(jīng)濟(jì)發(fā)展是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本原因 ,內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)外部審計(jì)而言的。 本文論述了 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)的 內(nèi)容與 職能 ,通過(guò)對(duì)其現(xiàn)狀的分析 ,提出幾點(diǎn)提高內(nèi)審工作有效性的建議。 internal audit XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） III 目 錄 第 1 章 概 述 ................................................ 1 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的涵義 ................................ 1 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容 ................................ 2 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用 .......................... 2 第 2 章 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 ............................. 6 施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視 ............................ 6 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)落后 ...................... 8 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)偏低 ...................... 8 施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)不到位 ............................ 8 第 3 章 完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策 ............................ 11 強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度 ....................... 11 改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù) ..................... 15 提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì) ..................... 16 加強(qiáng)施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì) ............................. 19 結(jié) 論 ..................................................... 22 參考文獻(xiàn) ................................................... 23 致 謝 ..................................................... 24 XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 第 1 章 概 述 內(nèi)部審計(jì)是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警器，是加強(qiáng)企業(yè)管理 、 提高經(jīng)濟(jì)效益的助推器?，F(xiàn)代 施工 企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中，逐漸重視對(duì) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的管理，以期從源頭上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出有力的應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)能夠超越對(duì)手在競(jìng)爭(zhēng)中獲利。 內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于政府審計(jì)與民間審計(jì)而言的 ， 它無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都是企業(yè)內(nèi)部的?！睉?yīng)當(dāng)說(shuō)該定義體現(xiàn)了時(shí)代特色 ， 既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù) ， 又增加了XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 咨詢服務(wù) ； 將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)組織運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的 ；將內(nèi)部審計(jì)幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)相結(jié)合 ， 反映出內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)的需要。 1） 投標(biāo)費(fèi)用審計(jì) 。 2） 投標(biāo)額審計(jì) 。 當(dāng)前企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目施工的整體效益，產(chǎn)值結(jié)算必須講究方式方法，應(yīng)在甲方可接受的限度內(nèi)最大化每一期的產(chǎn)值。只有持之以恒地實(shí)施審計(jì)，才能發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)成本的不足或缺陷，才能提出科學(xué)有效的降低工程成本的建議，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 （ 2）評(píng)價(jià)施工企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和合理性 評(píng)價(jià) 施工企業(yè) 內(nèi)部控制的健全性是指對(duì)所有的業(yè)務(wù) 是否 都建立了必要的內(nèi)部控制。 測(cè)試和評(píng)價(jià)施工企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否是有效而實(shí)施的審計(jì)程序。 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用 也不例外， 認(rèn)識(shí) 、 研究 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)的職能和作用 ， 有助于提出符合實(shí)際的審計(jì)目標(biāo) ， 并賦予 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 相應(yīng)的職責(zé)和權(quán) 利， 以便完成審計(jì)任務(wù) ， 實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo) ， 全面發(fā)揮 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)的職能和作用 。 （ 2） 評(píng)價(jià)鑒證職能 。 （ 3） 管理控制職能 。 通過(guò)對(duì)被審查活 動(dòng) 的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì) 部門 提供 改 進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其 有 效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。歸納起來(lái)，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用體現(xiàn)在以下幾方面 ： （ 1） 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立和專職的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，具有地位超脫的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合的監(jiān)督 ， 并把工作重點(diǎn)放在 工程施工 事前、事中審計(jì)監(jiān)督上，形成一種防御機(jī)制。如果不加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，勢(shì)必造成施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支混亂、會(huì)計(jì)信息失真和國(guó)有資產(chǎn)流失。 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 工作在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用還很有限 ， 特別是有一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 工作的重要性認(rèn)識(shí)不足 ， 他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu) ，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員 ， 從而出現(xiàn)將 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)撤并或?qū)?其內(nèi)部審計(jì)人員 精簡(jiǎn)并入財(cái) 務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況 ， 這使得許多 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄 ， 很難發(fā)揮作用 ， 認(rèn)為 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)是可有可無(wú)的部門 ， 沒(méi)有給予足夠的重視和支持 。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 的組織隸屬關(guān)系不合理 ， 獨(dú)立性很難得到保障 ， 機(jī)構(gòu)獨(dú)立是 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 最關(guān)鍵的問(wèn)題 ， 它能保證 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 處于相 對(duì)超脫的地位 ， 客觀公正地行使審計(jì)監(jiān)督 、 評(píng)價(jià)。這種“不得不”建立的機(jī)構(gòu)，不可能有切實(shí)的工作，其工作的效果和目標(biāo)也不可能符合 施工 企業(yè)的整體目標(biāo)。由于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)的人員由其任命及領(lǐng)導(dǎo)，不能起到 應(yīng)有的 監(jiān)督作用。在我國(guó)，對(duì)于施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)人員 的職能定位一直是監(jiān)督與服務(wù)并舉。在審計(jì)手段上，仍是 傳統(tǒng)的算盤(pán)、計(jì)算器，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用乃至網(wǎng)絡(luò)化步子緩慢。目前， 施工企業(yè) 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作多集中在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，而對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行的指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)卻缺乏正確認(rèn)識(shí)和必要的了解。 施工企業(yè) 內(nèi)審人員素質(zhì)偏低主要表現(xiàn) 在以下方面。 XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 內(nèi)審人員工作作風(fēng)不踏實(shí) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 職能 除 監(jiān)督評(píng)價(jià)之外 ， 還有服務(wù)職能。還有一些內(nèi)審人員工作浮躁 ， 工作作風(fēng)不踏實(shí) ， 造成了內(nèi)審工作質(zhì)量不高 、 效率低下。有個(gè)別內(nèi)審人員利用手中的權(quán)利，謀取私利，從而降低了施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象。 當(dāng)前施工 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多停留在前期審計(jì)工作階段，未能對(duì) 審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤 ，不能及時(shí) 督促有關(guān)部門 與 所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改 ， 對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行整改的 ，不能及時(shí) 追究相關(guān)人員責(zé)任 。否則審出的問(wèn)題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒(méi)有審計(jì)，使審計(jì)成果付諸東流。因此 ， 要解決這些問(wèn)題 ， 必須統(tǒng)籌兼顧 ， 不僅要提高認(rèn)識(shí)、完善法規(guī)、健全制度 ， 也要改進(jìn)工作、提高素質(zhì)、全面推進(jìn) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 工作。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立經(jīng)審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理層共同批準(zhǔn)的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程 ， 對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限等作出明確的規(guī)定 ， 規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。 我國(guó)是 WTO 成員國(guó)，只有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守國(guó)際游戲規(guī)則，各種經(jīng)濟(jì)行為與國(guó)際接軌，才能不斷開(kāi)拓市場(chǎng)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)。當(dāng) 大型施工 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解到這個(gè)情況后，馬上進(jìn)行整改，著手建立健全企業(yè)內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)到場(chǎng)指導(dǎo)，籌備建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題，總裁親自批示，工程項(xiàng)目部門必須在審計(jì)部門規(guī)定的期限內(nèi)整改到位，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門通報(bào)整改結(jié)果和接受審計(jì)部門的檢查。 必須建立健全施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)