【正文】 于到期日6月18日全部歸還。借：庫存現(xiàn)金——港幣1000港幣貸：貨幣兌換——港幣1000港幣 借：貨幣兌換——美元800人民幣貸：庫存現(xiàn)金——人民幣800人民幣（2）王兵經(jīng)批準(zhǔn)，從其活期存款美元賬戶支取USD1000，換成等值的英鎊，匯往國外支付購藥費(fèi)用。辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。（7）因季節(jié)性需要向中央銀行借款800萬元，辦理借款手續(xù)。（4）本行需辦理跨系統(tǒng)款項(xiàng)匯劃至乙地中國銀行46000元。借：存放中央銀行款項(xiàng)774830貸：吸收存款——活期存款——散熱器774830 ，按要求編制會(huì)計(jì)分錄。要求：作出本地商業(yè)銀行支行和收款單位開戶銀行的會(huì)計(jì)分錄。商業(yè)銀行：借：吸收存款——活期存款——服裝廠567000貸：存放中央銀行款項(xiàng)567000 收款單位開戶銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)567000貸：吸收存款——活期存款——亞麻廠567000人民銀行某市支行收到異省某市人民銀行劃款報(bào)單，系轉(zhuǎn)匯在工商銀行市支行開戶的收款人為散熱器廠的托收承付款774 830元。（1）本日上午共提出代收票據(jù)82000元，進(jìn)行票據(jù)交換。乙地沒有央行分支機(jī)構(gòu)。（8）開現(xiàn)金支票向中央銀行支取現(xiàn)金400000萬元。（10）本行需辦理跨系統(tǒng)款項(xiàng)匯劃至丙地中國銀行5600000元。借：吸收存款——美元1000美元貸：貨幣兌換——美元1000美元 借：貨幣兌換——美元6200人民幣貸；貨幣兌換——英鎊6200人民幣 借：貨幣兌換——英鎊620英鎊貸：匯出匯款——英鎊620英鎊（3）在中國銀行開有美元賬戶的某公司，需要支付HKD20000匯往香港匯豐銀行。(1)借：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行存款5000000 貸：向中央銀行借款——季節(jié)性借款戶000 000(2)借：向中央銀行借款——季節(jié)性借款000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存中央銀行存款000 000(3)利息=2 000 000 3 6‰+3 000 000 61 6‰247。借：代理買賣證券款 302600貸：結(jié)算備付金 302600 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 150 貸：結(jié)算備付金 150 借：代理買賣證券款 3900 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 3900四、江南證券公司代理兌付到期無記名債券。年終，保險(xiǎn)公司對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試，未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)為1060萬元，測(cè)試日已提取的未決賠款準(zhǔn)備金1150萬元。：銀行存款 5000 貸：保費(fèi)收入 5000 ：提取未決賠款準(zhǔn)備金 800000 貸：未決賠款準(zhǔn)備金 800000 ：滿期給付 14000 貸：現(xiàn)金 14000六、某保險(xiǎn)公司相關(guān)業(yè)務(wù)： １．某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)日?qǐng)?bào)表、保費(fèi)收據(jù)存根和銀行收賬通知３萬元，該業(yè)務(wù)為簽單生效時(shí)收到全部保費(fèi)。某承保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的賠款計(jì)算書和被保險(xiǎn)人簽章的賠款收據(jù)，簽發(fā)賠款１５００００元的轉(zhuǎn)賬支票給被保險(xiǎn)人。8．某簡易人壽保險(xiǎn)保戶因病死亡，其受益人提出死亡給付申請(qǐng)，業(yè)務(wù)部門審查同意給付全部保險(xiǎn)金５０００元，該保戶還有尚未歸還的貸款１０００元，貸款利息６５元，均從應(yīng) 給付的保險(xiǎn)金中扣除。1０．某人壽保險(xiǎn)公司期末根據(jù)保險(xiǎn)精算，應(yīng)支付給某利差返還保單的利差為３０００００元。當(dāng)日銀行的美元買入價(jià)為1美元=。3某外資企業(yè)擁有活期存款100萬美元，現(xiàn)要求兌換成港幣現(xiàn)匯存入賬戶以備支付貨款。7月11日A公司無力還債，經(jīng)雙方協(xié)商同意以房產(chǎn)一棟抵債，經(jīng)評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值85萬元，抵償所欠全部利息和部分本金，所欠本金余額展期半年。經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)同意發(fā)放抵押貸款10萬元，期限為8個(gè)月，%。（6）以（5）題為例，銀行拍賣抵押品凈收入133000萬元（拍賣公司在銀行開戶），未收回部分從五星公司賬戶中扣除。（1）借：貸款——蘭新公司80000貸：吸收存款——蘭新公司80000（2）借：逾期貸款——萬達(dá)公司90000貸：貸款——萬達(dá)公司90000（3）借：貸款——抵押貸款——五星公司貸：吸收存款——五星公司收入：擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)保物15（4）借：吸收存款——新興公司104425貸：貸款——新興公司100000利息收入4425（5）借：吸收存款——拍賣公司140000貸：逾期貸款——五星公司130000應(yīng)收利息5294吸收存款——五星公司4706（6）借：吸收存款——拍賣公司133000吸收存款——五星公司2294貸：逾期貸款——五星公司130000應(yīng)收利息5294（7）貼現(xiàn)息：300000*6‰*5=9000元 實(shí)付貼現(xiàn)金額=3000009000=291000元借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值——蘭新公司 300000 貸：吸收存款——蘭新公司 291000 貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 9000 收入：代保管有價(jià)值品 300000（8）借：吸收存款——付款人戶 150000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——新興公司 150000第二篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范金融會(huì)計(jì)核算十分重要金融會(huì)計(jì)屬于特種行業(yè)會(huì)計(jì),它核算的主體是金融性經(jīng)濟(jì)實(shí)體,包括金融性企業(yè)如商業(yè)銀行和金融管理機(jī)構(gòu)如中央銀行,它核算的對(duì)象是金融經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資金運(yùn)動(dòng)。具體表現(xiàn)在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對(duì)于外幣業(yè)務(wù)采用原幣記賬法。第五,賬務(wù)組織,會(huì)計(jì)核算分為明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng),會(huì)計(jì)憑證、賬簿的設(shè)計(jì)和傳遞都具有自己的特色。一、關(guān)于金融會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)問題我國會(huì)計(jì)理論研究同其他國家一樣,對(duì)會(huì)計(jì)理論的探索一般以工業(yè)企業(yè)為標(biāo)的,通過剖析工業(yè)企業(yè)的內(nèi)容來構(gòu)建會(huì)計(jì)理論框架和制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。另外,還有證券交易委員會(huì)(SEC)對(duì)上市的金融機(jī)構(gòu)提出了特別的要求?？梢哉f,《制度》僅根據(jù)《準(zhǔn)則》對(duì)舊的核算方法進(jìn)行切換,忽視金融會(huì)計(jì)特殊問題的存在。二、關(guān)于銀行會(huì)計(jì)核算方法問題自19世紀(jì)80年代以來,我國金融體制經(jīng)歷了三次變革。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī)制,各專業(yè)銀行打破行業(yè)界限,業(yè)務(wù)可以相互交叉。(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置問題。一般來講,會(huì)計(jì)科目可以按資產(chǎn)負(fù)債表框架分類,將資產(chǎn)的流動(dòng)性作為一級(jí)科目分類的標(biāo)準(zhǔn),再按其他標(biāo)準(zhǔn)作明細(xì)分類。(二)關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ)問題。但在持有期內(nèi),市場(chǎng)上債券價(jià)格不斷變化,其債券的價(jià)值與入賬價(jià)格不一定相等,這就影響了資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性。我國金融行業(yè)同樣存在由于計(jì)量屬性的原因,有些資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價(jià)入引會(huì)計(jì)核算?影響有多大?值得討論。第二,對(duì)于衍生金融工具的使用,雖然給商業(yè)銀行帶來收益和風(fēng)險(xiǎn),由于數(shù)量和發(fā)生時(shí)間的不確定性無法確認(rèn)入賬,因此對(duì)這類問題如何確認(rèn),也值得討論。若需要進(jìn)一步了解銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn),這些報(bào)告遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財(cái)務(wù)報(bào)告中并未露出蛛絲馬跡,因?yàn)楸硗怙L(fēng)險(xiǎn)在表內(nèi)無法揭示。第二,由于經(jīng)營機(jī)制問題,許多經(jīng)濟(jì)實(shí)體無法提供標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表,無法對(duì)其綜合評(píng)價(jià),因?yàn)榉中泻椭袩o資本金資料。會(huì)計(jì)監(jiān)督是進(jìn)行金融監(jiān)督的重要方式。但是,為了保證會(huì)計(jì)信息的公正性,還應(yīng)該引入民間監(jiān)管機(jī)制———注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),通過制定銀行審計(jì)準(zhǔn)則,培訓(xùn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)人員,加強(qiáng)外部對(duì)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督,使銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有公開性和公正性。本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響，并運(yùn)用實(shí)證分析的方法，提出了新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實(shí)的必要性。關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新； 金融制度；一、金融創(chuàng)新的內(nèi)涵20世紀(jì)70年代以來，金融領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創(chuàng)新。我國銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)和技術(shù)含量較高的投資銀行、資產(chǎn)管理、衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的研究和開發(fā)；要把銀行信用和企業(yè)信用有機(jī)結(jié)合起來，利用銀行信用創(chuàng)造效益；加強(qiáng)銀行同業(yè)之間和銀行與證券、保險(xiǎn)、信托、基金、租賃、財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)的合作，共同研發(fā)新的金融產(chǎn)品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強(qiáng)大的后臺(tái)信息技術(shù)體系，提高銀行業(yè)務(wù)電子化處理能力，運(yùn)用科技創(chuàng)新的一切成果支持商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。（三）金融服務(wù)創(chuàng)新銀行產(chǎn)品天然具有同質(zhì)性強(qiáng)的特點(diǎn)，銀行單靠“有形產(chǎn)品”很難取得競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，被稱為“無形產(chǎn)品”的金融服務(wù)必將成為各家商業(yè)銀行競(jìng)爭的焦點(diǎn)。另一方面要夯實(shí)服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ)，立足于銀行現(xiàn)有人力資源狀況，系統(tǒng)化、針對(duì)性、立體式、多角度地加強(qiáng)員工服務(wù)培訓(xùn)，充分發(fā)揮好清算、科技、統(tǒng)計(jì)等后臺(tái)部門的服務(wù)職能，實(shí)行全覆蓋的銀行全面服務(wù)管理，從深層次上解