【正文】 、重要管理事項(xiàng)記錄，調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿內(nèi)容必須完整。三、證據(jù)記錄要完整，真實(shí)準(zhǔn)確最重要獲取審計(jì)證據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的方法操作，做到取證規(guī)范。審計(jì)機(jī)關(guān)不得在不告知當(dāng)事人有舉行審計(jì)聽證會(huì)的權(quán)利之前，直接進(jìn)行處罰。審計(jì)組不得自行將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見，或者不征求被審計(jì)人員、擬處罰的有關(guān)責(zé)任人的意見，甚至對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)人員、擬處罰的有關(guān)責(zé)任人的書面意見置之不理。審計(jì)人員不得擅自到金融機(jī)構(gòu)去查詢被審計(jì)單位的銀行賬戶和存款、不得擅自封存被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)也不得自行凍結(jié)被審計(jì)單位的銀行存款。二是必須按規(guī)定程序和條件查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶、被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款，封存被審計(jì)單位資料或者資產(chǎn)。通過日常聯(lián)系，為被審計(jì)單位出謀劃策，如醫(yī)保審計(jì)后，建議建立信息化稽查平臺(tái)，成立醫(yī)保義務(wù)監(jiān)督員隊(duì)伍；為機(jī)關(guān)社保辦完善信息平臺(tái)提供技術(shù)支持。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改了，才體現(xiàn)審計(jì)的成效，發(fā)揮了審計(jì)的免疫功能，如在醫(yī)?；饘徲?jì)中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)了定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)串換藥品等問題，提出了加強(qiáng)醫(yī)保基金管理等建議，促進(jìn)了市政府及市勞動(dòng)和保障局出臺(tái)了《轉(zhuǎn)發(fā)市民政局等部門關(guān)于慈溪市優(yōu)撫對(duì)象醫(yī)療保障實(shí)施細(xì)則的通知》、《慈溪市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》等8項(xiàng)制度三項(xiàng)處罰性文件，對(duì)違規(guī)定點(diǎn)藥店、醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別做出責(zé)令整頓、收繳罰金、終止服務(wù)協(xié)議等處罰措施。從審計(jì)視角提出審計(jì)專報(bào)共領(lǐng)導(dǎo)參考，如在物業(yè)維修基金審計(jì)后，提出了等審計(jì)專報(bào)，得到了市主要領(lǐng)導(dǎo)的批示；審計(jì)信息撰寫，從不同角度，審計(jì)方法、審計(jì)整改、審計(jì)成效等撰寫信息，通過積極擬定信息，既提高了信息敏感度，又加強(qiáng)了文字處理能力。，固化審計(jì)方法。(三)審后階段。一是審計(jì)實(shí)施過程中的質(zhì)量控制。就是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查了解，取得審計(jì)證據(jù)的過程，包括查詢、函證等方法,對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題或涉及個(gè)人重大問題的線索時(shí)，一查到底。(1)內(nèi)查。省、市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目都有一定的標(biāo)準(zhǔn)，它是衡量項(xiàng)目質(zhì)量好壞的一把標(biāo)尺。，按照審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施。（二）審中階段實(shí)施階段是整個(gè)審計(jì)工作的關(guān)鍵性階段，因此精心組織實(shí)施是做成精品審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵。2．緊密結(jié)合編制審計(jì)實(shí)施方案。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)流程，都可以分為審前、審中及審后階段，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，更是應(yīng)圍繞三個(gè)階段，審前細(xì)致周密搞好審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案；審中構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)；審后擴(kuò)大成果，放大審計(jì)效應(yīng)。審計(jì)組各成員充分開動(dòng)腦子，在審前、審中及審后形成充分的合力，達(dá)到審計(jì)成效最大化。審計(jì)人中員應(yīng)超前謀劃好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施思路，在項(xiàng)目實(shí)施前，不僅做到審計(jì)思路清晰，內(nèi)容重點(diǎn)突出，對(duì)被審計(jì)單位可能產(chǎn)生的問題基本清晰，撰寫的信息及專報(bào)也基本有數(shù)；而且清楚項(xiàng)目審計(jì)方法，如審計(jì)項(xiàng)目是否可以開展數(shù)據(jù)式審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)，是否可以合理借用外部人力資源等。四是結(jié)果公告，促進(jìn)整改，提升成效。優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)項(xiàng)目中的“精品”，能夠起到引導(dǎo)、示范和激勵(lì)作用，能夠增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、審計(jì)成果意識(shí)，提高審計(jì)成效，擴(kuò)大審計(jì)影響。那么如何創(chuàng)建優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目呢？概括起來是四句話：一是精心選項(xiàng)，樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。一、精心選項(xiàng)，樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。二、優(yōu)化組合，搭建復(fù)合型審計(jì)實(shí)施小組。在審前分析會(huì)、方案定稿會(huì)等充分交流；審中相互溝通，互通有無，思想共鳴；審后及時(shí)擬定信息、專報(bào)等。（一）審前階段1．細(xì)致周密搞好審前調(diào)查。實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的重要措施，它在整個(gè)審計(jì)工作中起著龍頭作用，科學(xué)合理的審計(jì)方案，能有效地指導(dǎo)審計(jì)人員，有步驟、有秩序地實(shí)施審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。，建立審計(jì)分析模型。審計(jì)組的每位成員都要嚴(yán)格對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和步驟、審計(jì)分工等，認(rèn)真開展審查工作，做到應(yīng)審盡審，不得遺漏。這把標(biāo)尺除了在規(guī)范化方面作出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定外，還在審計(jì)揭露問題及審計(jì)成效方面作出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。就是對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種會(huì)計(jì)資料及業(yè)務(wù)資料、會(huì)議記錄等進(jìn)行審查，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤清點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)并揭露出存在的問題。同樣以公積金審計(jì)為例，我們可以延伸公積繳存單位繳存基數(shù)是否與實(shí)際工資相符，有無超實(shí)際工資繳公積金等情況，或者將公積金繳存數(shù)與地稅個(gè)人所得稅納稅表相關(guān)聯(lián)，分析繳存單位是否通過公積金偷漏個(gè)人所得稅情況；延伸公積金存款銀行，分析公積金中心有無私設(shè)小金庫等。注重對(duì)審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)情況的控制，克服方案與實(shí)施“兩張皮”現(xiàn)象的發(fā)生；二是嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)。確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高、層次高。數(shù)據(jù)式審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，審計(jì)組通過整理審計(jì)思路，固化計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，不僅為其他審計(jì)人員提供一個(gè)學(xué)習(xí)思路，同時(shí)也儲(chǔ)備了方法和模型，便于審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)方法評(píng)選。四、推進(jìn)審計(jì)公告，促進(jìn)整改提升成效。此外，對(duì)寧波美心大藥房有限公司等18家藥店作出了終止醫(yī)保定點(diǎn)藥店資格的處理決定，規(guī)范了管理。第二篇：如何打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目如何打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目一、程序合法，做到“四個(gè)必須”一是必須按規(guī)定向被審計(jì)（調(diào)查）單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)中如遇需要查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶或需封存被審計(jì)單位資料（資產(chǎn)）的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。三是必須以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)（調(diào)查）單位、被審計(jì)人員、擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。如認(rèn)為被審計(jì)單位、被審計(jì)人員、擬處罰人員的書面意見理由不充分而不予采納的一定要出具書面說明。二、實(shí)施方案操作性強(qiáng)，按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整要編制出操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)人員必須深入調(diào)查了解被審計(jì)（調(diào)查）單位及其相關(guān)情況，學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)和制度，討論評(píng)估可能存在的問題，合理確定人員分工，科學(xué)安排審計(jì)實(shí)施步驟、方法等。所獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)具有適當(dāng)性、充分性，證據(jù)鏈完整，能支持得出的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作底稿應(yīng)完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的審計(jì)結(jié)論，一事一稿。四、審計(jì)文書符合規(guī)定，審計(jì)成果豐碩審計(jì)結(jié)果文書質(zhì)量的高低直接影響著審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中向被審計(jì)（調(diào)查）單位提出的審計(jì)建議要具有針對(duì)性和可操作性，便于采納整改。審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果要向社會(huì)公告。特制定本方案。通過優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的創(chuàng)建，提高全局審計(jì)質(zhì)量和水平，培育“市優(yōu)”和“省優(yōu)”審計(jì)項(xiàng)目。既要將了解到的被審計(jì)單位（項(xiàng)目）與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的基本情況著重介紹，又要形成審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面。要知道這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，到底是要解決什么問題、達(dá)到什么效果。審計(jì)方法步驟就是解決怎么審的問題，采取不同的審計(jì)方法步驟可能導(dǎo)致不同的審計(jì)結(jié)果。（三）抓好審計(jì)實(shí)施，做到審計(jì)事項(xiàng)全面完整。審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守審計(jì)流程，在履行職權(quán)過程中要嚴(yán)格依照法定的權(quán)限、職責(zé)、程序、方式和方法開展工作，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督堅(jiān)持“法無授權(quán)不可為”。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題或涉及個(gè)人重大問題的線索時(shí)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查了解，移送相關(guān)部門進(jìn)行處理。二是著力提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。（五）提高審計(jì)成效，充分發(fā)揮審計(jì)報(bào)告自身作用。一要勤于分析研究。通過對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，進(jìn)行歸類、梳理、分析，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析、提煉，形成具有較高價(jià)值的審計(jì)成果。四要落實(shí)審計(jì)專報(bào)制度，各審計(jì)組要在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施情況，撰寫審計(jì)專報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。三、創(chuàng)建工作要求（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各室、各審計(jì)組和全體審計(jì)人員要在思想上引起高度重視，自覺參與到優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的創(chuàng)建工作中來，明確省、市級(jí)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)選辦法，加深理解開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選的重要意義，全體審計(jì)人員都要把每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)成精品來打造，以創(chuàng)建活動(dòng)提升審計(jì)能力和水平，為打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目提供根本保障，推動(dòng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作的深入開展。項(xiàng)目評(píng)審依據(jù)《省審計(jì)廳審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量百分制管理標(biāo)準(zhǔn)》《全省審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)比辦法（試行）》（征求意見稿）、《省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》（征求意見稿），以參評(píng)項(xiàng)目規(guī)范化評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)十一大項(xiàng)內(nèi)容及審計(jì)成果評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)五大項(xiàng)內(nèi)容為基