論文構(gòu)筑以kpi關(guān)鍵績效指標(biāo)為核心戰(zhàn)略預(yù)算模式-wenkub
2023-07-24 18:34:44 本頁面
【正文】 PI 一、 預(yù)算模式 釋義 什么是預(yù)算模式 對預(yù)算模式進(jìn)行專題研究的主要是一些國內(nèi)學(xué)者，較明確的定義和解釋見高晨（ 20xx）：預(yù)算模式是指在預(yù)算編制中各預(yù)算之間的邏輯關(guān)系，其核心問題是預(yù)算編制起點的確定，不同的預(yù)算起點形成了不同的預(yù)算模式。預(yù)算模式的核心，是預(yù)算如何同戰(zhàn)略實施對接。現(xiàn)行的預(yù)算模式研究，并沒有為戰(zhàn)略如何在預(yù)算中體現(xiàn)提供一個通用的邏輯思路。當(dāng)前，提得較多的，是以銷售為起點的預(yù)算模式（銷售觀預(yù)算）和以目標(biāo)利潤為起點的預(yù)算模式（利潤觀預(yù)算）。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算模式的核心，是預(yù)算如何同戰(zhàn)略實施對接。企業(yè)的基本目標(biāo)的核心還是基于公司（股東）價值最大化，但戰(zhàn)略是多元的，難以直接或簡單歸結(jié)為單一的目標(biāo)銷售、目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤、現(xiàn)金流量指標(biāo)等作為預(yù)算編制的核心和唯一起 點（湯谷良、杜菲 20xx）。而于增彪等的預(yù)算起點研究，更多的帶有預(yù)算的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋的味道，更側(cè)重闡述預(yù)算 行為的理論基礎(chǔ)。 二、 戰(zhàn)略與預(yù)算的橋梁 KPI KPI 體系簡介 KPI，是英文 Key Performance Indicator 的縮寫，又稱關(guān)鍵績 效 指 標(biāo)。 接下來，各部門的主管需要依據(jù)企業(yè)級 KPI 建立部門級 KPI，分析績效驅(qū)動因 素 （技術(shù)、組織、人），確定實現(xiàn)目標(biāo)的工作流程 。一般來說，指標(biāo)指的是從哪些方面衡量或評價工作，解決 “評價什么 ”的問題；而標(biāo)準(zhǔn)指的是在各個指標(biāo)上分別應(yīng)該達(dá)到什么樣的水平，解決 “被評價者怎樣做，做多少 ”的問題。首先， KPI 體系強(qiáng)調(diào)“關(guān)鍵”，即體系中只包括對戰(zhàn)略至關(guān)重要的少數(shù)指標(biāo)，以使管理能夠抓住重點。 正因為如此， KPI 與預(yù)算在戰(zhàn)略支持方面各有側(cè)重、各司其責(zé)： KPI 明確戰(zhàn)略導(dǎo)向下的業(yè)務(wù)重點，并樹立業(yè)務(wù)重點目標(biāo)；預(yù)算圍繞戰(zhàn)略導(dǎo)向編制，闡明戰(zhàn)略導(dǎo)向下各經(jīng)營層面的相互關(guān)系，并據(jù)以分配資源。在某個時候，他們必須由高空飛行的狀態(tài)轉(zhuǎn)換到機(jī)場著陸的狀態(tài)。這樣，預(yù)算完成是對 KPI 達(dá)成的保證，而 KPI 達(dá)成則是對戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證?！? 三、 戰(zhàn)略預(yù)算模式構(gòu)建思路 明確企業(yè)戰(zhàn)略 根據(jù)外部環(huán)境和自身能力資源的分析，企業(yè)應(yīng)該有一個發(fā)展的基本方向和定位，并圍繞方向和定位制訂未來 3—5 年內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃。 由戰(zhàn)略到 CSF、再到 KPI 的過程有各種方法，比較成型和公認(rèn)的，是借鑒平預(yù)算學(xué)術(shù)論文 20xx1115 4 衡記分卡（ BSC）的思路，分財務(wù)、客戶、流程與學(xué)習(xí)成長四個方面，先找到四個方面保證戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵點，再將 它們量化為 KPI 指標(biāo)。深圳華為的任正非總裁甚至認(rèn)為， KPI“多則惑”，三個正好，恰如鼎 之三角，撐起企業(yè)戰(zhàn)略（黃衛(wèi)偉、李春瑜 20xx）。以一個分銷單位為例，假設(shè)該單位的 KPI 被確定為銷售收入、凈利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個，圍繞 KPI，再考慮會計報表項目間的鉤稽關(guān)系，就可以確定出銷售成本、本期采購、本期收款、期末資產(chǎn)占用等預(yù)算目標(biāo)。即經(jīng)過初步的展開和分解后，組織內(nèi)部的各預(yù)算單位看其承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)是否合適，提出自己的意見，再由預(yù)算委員會進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。預(yù)算是計劃的數(shù)字化形式，但多年來實務(wù)界一直有把預(yù)算等同于財務(wù)預(yù)算的傾向，原因就在于非財務(wù)指標(biāo)很難同財務(wù)指標(biāo)建立數(shù)量聯(lián)系，而且非財務(wù)指標(biāo)內(nèi)部之間也缺乏數(shù)量聯(lián)系，這種數(shù)量關(guān)系的缺乏使得有著 “提起來是一串兒，連起來是一片兒”要求的傳統(tǒng)預(yù)算將非財務(wù)指標(biāo)排除在“主流”之外。但是，隨著作業(yè)管理和價值鏈分析技術(shù)的完善，以及企業(yè)管理信息系統(tǒng)功能的日益強(qiáng)大，相信財務(wù)預(yù)算目標(biāo)同非財務(wù)預(yù)算目 標(biāo)的數(shù)量關(guān)系會逐漸明晰，戰(zhàn)略預(yù)算體系會向“連成一片”逐步邁進(jìn)，戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的“系統(tǒng)化細(xì)節(jié)要求”終將全部在預(yù)算中落實。預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整分兩類：一是 KPI 目標(biāo)的調(diào)整，一是非 KPI 預(yù)算目標(biāo)相互間調(diào)整、 不影響 KPI 目標(biāo)。 依據(jù)戰(zhàn)略確定的年度 KP
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