【正文】 ，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。 財(cái)稅 [2023]191號(hào)： 一、 以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股 ，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，在青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售過程中，其發(fā)生的銷售貨物行為應(yīng)照章征收增值稅，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán) 是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。 例 2: 甲 公司下設(shè)有一獨(dú)立核算的分廠（非法人）， 后由管理層和職工出資，并改制為有限責(zé)任公司，原公司產(chǎn)權(quán)折合的股權(quán)比例為 15%。申請(qǐng)減免手續(xù)按 《 山東省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅減免管理暫行辦法 》 辦理。 魯?shù)囟惖刈?[1996]3號(hào) ：對(duì)于納稅人的房產(chǎn)，評(píng)估后已對(duì)帳簿上固定資產(chǎn)科目中記載的房產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)從房屋原值變動(dòng)的次月起，按調(diào)整后的帳面房產(chǎn)值征稅。 對(duì)境內(nèi)購(gòu)貨企業(yè)從境外供貨方取得的補(bǔ)貼，不適用該項(xiàng)規(guī)定。 （二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額掛鉤 （如以一定 比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)外支出 200+X 貸：原材料 100 產(chǎn)成品 100 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 X 《 增值稅暫行條例 》 第 10條 ：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： …… （五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； （六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 21條 ： 非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失，包括： ①自然災(zāi)害損失； ②因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失； ③其他非正常損失。 二、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 ） 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 三、本通知自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。 國(guó)稅函發(fā)（ 1995） 288號(hào)規(guī)定： 對(duì)經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的 “ 三包 ” 收入，應(yīng)按 “ 修理修配 ” 征收增值稅。 …… 以上規(guī)定從 1996年 1月 1日起執(zhí)行。 國(guó)稅函 [2023]652號(hào) ： …… 1997年香港恒基（中國(guó)）集團(tuán)公司為了在香港上市，委托香港測(cè)量師對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)投資的子公司 —— 北京恒兆置業(yè)有限公司建設(shè)開發(fā)的恒基中心商場(chǎng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并依照香港的會(huì)計(jì)制度，將評(píng)估增值的 司資產(chǎn)重估儲(chǔ)備科目。 三、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 國(guó)稅函 [2023]420號(hào)： 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓 甲公司 2023年向乙公司投資 100元，占其注冊(cè)資本的50%， 2023年初甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)給丁公司，轉(zhuǎn)讓所得 200元。 二、對(duì) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 不征收營(yíng)業(yè)稅。 五、以物出資 例 1：甲公司以其產(chǎn)成品一宗，機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)對(duì)外投資，產(chǎn)成品賬面成本 80元，投資作價(jià) 100元，兩臺(tái)設(shè)備原值均為 100元，折舊 50元，其中一臺(tái)投資作價(jià) 150元，另一臺(tái)投資作價(jià) 30元，共計(jì) 280元。二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。 （ 1）投資協(xié)議規(guī)定，無論乙公司是否盈利，均須按 10%年回報(bào)率向甲公司支付投資收益。 二、對(duì) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 不征收營(yíng)業(yè)稅。 方案一： 甲公司 “ 在建工程 ” 轉(zhuǎn)資后再銷售給乙公司，但甲公司則需交營(yíng)業(yè)稅，乙公司也需交契稅。以不動(dòng)產(chǎn)換取產(chǎn)權(quán)，不同于投資入股， 以不動(dòng)產(chǎn)換取產(chǎn)權(quán) 的實(shí)質(zhì)是有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的 ,應(yīng)征收土地增值稅。 以土地投資的印花稅問題 國(guó)稅發(fā) [1991]155號(hào)： …… 土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù) (合同 )，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。 本通知附件所列中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司所屬存續(xù)企業(yè)與中國(guó)石油天然氣股份有限公司所屬分、子公司之間進(jìn)行資產(chǎn)置換（具體范圍見附件所列中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司相關(guān)文件）而發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)和無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，屬于對(duì)中國(guó)石油天然氣股份有限公司上市前與中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司尚未劃分清楚的遺留資產(chǎn)的重新劃定，不是一般意義的企業(yè)間轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 《 稅收征管法實(shí)施細(xì)則 》 第 49條：承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 粵地稅函 [1999]295號(hào) ： 經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局同意 ，凡經(jīng)縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)，國(guó)土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆 (搬 )遷的地 (路 )段的，被拆遷戶取得的拆遷補(bǔ)償收入 (包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益 )暫不征收營(yíng)業(yè)稅。 財(cái)稅 [2023]21號(hào)： …… 《 細(xì)則 》 第 11條第四款所稱： 因 “ 城市實(shí)施規(guī)劃 ” 而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況。 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過 50％的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 三、企業(yè)合并。 五、企業(yè)出售。 七、其他。 第五、六款所稱 “ 妥善安置原企業(yè)職工 ” ，是指國(guó)有、集體企業(yè)買受人或關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬承受人，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)原企業(yè)職工進(jìn)行合理補(bǔ)償，并與被安置職工簽訂服務(wù)年限不少于 3年的勞動(dòng)用工合同，以及按照 《 勞動(dòng)法 》落實(shí)相關(guān)政策。 三、 184號(hào)文件第二條第一款中規(guī)定的 “ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ” ，包括單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，同時(shí)變更該企業(yè)法人代表、投資人、經(jīng)營(yíng)范圍等法人要素的情況。 四、 184號(hào)文件第四條規(guī)定的 “ 企業(yè)分立 ” ，僅指新設(shè)企業(yè)、派生企業(yè)與被分立企業(yè)投資主體完全相同的 五、 184號(hào)文件第七條中規(guī)定的 “ 同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間 ” ，是指母公司與其全資子公司之間、母公司所屬的各個(gè)全資子公司之間的關(guān)系，以及同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間、同一自然人設(shè)立的 六、以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，不屬于184號(hào)文件規(guī)定的范圍，對(duì)承受人應(yīng)征收契稅。 國(guó)稅函 [2023]056號(hào) ： 由中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司獨(dú)家發(fā)起設(shè)立中國(guó)石油天然氣股份有限公司。 十、企業(yè)改制 —— 印花稅 財(cái)稅 [2023]183號(hào) ：經(jīng) 縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制 的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策為： 一、關(guān)于資金賬簿的印花稅。（四）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 取得原公司名稱的增值稅專用發(fā)票 魯國(guó)稅發(fā) [1998]89號(hào) ：對(duì)新設(shè)企業(yè)接收的帶有老企業(yè)名稱和稅號(hào)的專用發(fā)票，經(jīng)