【正文】 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 5分 44秒 20:05: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 29日星期三 8時 5分 44秒 20:05:4429 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 8時 5分 44秒 下午 8時 5分 20:05: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 國稅函 [2023]674號 ：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，棗莊礦業(yè)（集團）有限責任公司鐵路運輸處提供的鐵路運輸勞務，不屬于增值稅混合銷售行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍。 第七條 企業(yè)以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建新公司，而將債務留在原企業(yè)，債權人以新設公司和原企業(yè)作為共同被告提起訴訟主張債權的，新設公司應當在所接收的財產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)共同承擔連帶責任。 國稅函 [2023]83號規(guī)定： 對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權，應按照 “ 服務業(yè)－－租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓 抵債 所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。 法人單位間相互結轉(zhuǎn)費用 例： 乙公司為甲公司的子公司，無獨立辦公場所，各管理部門均設置在甲公司辦公樓內(nèi)，相關的如警衛(wèi)消防、物業(yè)保潔等共同費用也均由甲公司承擔，后部分結轉(zhuǎn)乙公司由其承擔，甲公司的會計分錄： 借：其他應付款 /乙公司 貸：管理費用 /辦公費、小車費、招待費 管理費用 /折舊費 《 營業(yè)稅稅目注釋 》 規(guī)定：租賃業(yè)是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設備或設施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務。 （一）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 《 財政部、國家稅務總局關于國有控股公司投資組建新公司有關契稅政策的通知 》 (財稅 [2023]142號 )規(guī)定 : 對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份 85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。 本通知自 2023年 10月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行。 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 二、企業(yè)股權重組。 《 土地增值稅暫行條例 》 第 8條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。 《 財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 》 （ 財稅字 [1995]048號）規(guī)定： …… 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 魯?shù)囟惡?[2023]30號： …… 納稅人利用外單位投資入股的土地從事房地產(chǎn)開發(fā)的，由于其取得該宗土地使用權時并未支付任何金額，故在轉(zhuǎn)讓該宗土地開發(fā)建設的房地產(chǎn)計算土地增值稅時，不得按照投資入股企業(yè)取得土地使用權時支付的金額或投資入股時土地的評估價值作為土地的扣除項目金額予以扣除。 方案二： 若甲公司將 “ 在建工程 ” 轉(zhuǎn)資，計入自身固定資產(chǎn)，不再銷售給乙公司，這雖不用繳稅，但存在很大的納稅風險。 （ 2）無固定分利的約定，甲公司依其股權比例參與乙公司的稅后利潤分配。 《 增值稅實施細則 》 第 16條：納稅人有 …… 視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。會計分錄： 丁公司 借：長期股權投資 /投資成本 100 長期股權投資 /股權投資差額 100 貸：銀行存款 200 甲公司 借：銀行存款 200 貸：長期股權投資 100 投資收益 100 乙公司： 借：實收資本 /甲公司 100 貸：實收資本 /丁公司 100 國稅函 [2023]1365號： 海南省普利制藥有限公司因故由中外合資企業(yè)變更為內(nèi)資企業(yè)，該企業(yè)已不符合 《 國家稅務總局關于印發(fā) 《 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅管理試行辦法 》 的通知 》 （國稅發(fā)[1997]171號）規(guī)定的基本條件。 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權 是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 魯?shù)囟惾?[1998]9號 ：對國有、集體企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中進行資產(chǎn)價值重估后的新增價值，應征收房產(chǎn)稅。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的 各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。改制基本步驟 清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權界定 制定企業(yè)組建方案 制定公司章程 向有關部門提出申請，并經(jīng)批準 依法到工商管理部門注冊登記 一、資產(chǎn)清查 例 1：甲國有企業(yè)改制前進行資產(chǎn)清查，計發(fā)生原材料盤虧 100元，產(chǎn)成品盤虧 100元。 滬國稅流 [2023]68號規(guī)定：經(jīng)請示國家稅務總局， 《 國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知 》 僅適用于境內(nèi)購貨企業(yè)從境內(nèi)供貨企業(yè)取得的各種形式的補貼，應作為平銷收入抵減進項稅額。對固定資產(chǎn)重估后新增價值已增提折舊的企業(yè)，應按照重估的價值征收房產(chǎn)稅；對資產(chǎn)重估后未能按新增價值提折舊的企業(yè)，可由同級清產(chǎn)核資機構出具證明，經(jīng)主管稅務機關核實，在規(guī)定的期限內(nèi)，對其固定資產(chǎn)重估后新增部分免征房產(chǎn)稅。 國稅函 [2023]165號： 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。因此，對該公司已辦理完畢退稅的國產(chǎn)設備，應當按國稅發(fā) [1997]171號文件第十六條規(guī)定補征已退稅款并追繳入庫。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 x（ 1＋成本利潤率） 國稅函發(fā) [1995]288號： “ 使用過的其它屬于貨物的固定資產(chǎn) ” 應同時具備以下幾個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；③銷售價格不超過原值的貨物。 國稅函發(fā) [1997]490號 ：根據(jù) 《 營業(yè)稅稅目注釋 》的有關規(guī)定，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅： 以不動產(chǎn)、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務，應按“ 服務業(yè) ” 稅目中 “ 租賃業(yè) ” 項目征收營業(yè)稅； 以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權的行為，應按 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅。 例： 甲公司在乙公司占有 20%的股權，丁公司欲購買，但無現(xiàn)金，約定以丁公司的辦公樓抵頂，丁公司獲此項股權，并將辦公樓過戶到甲公司名下。 財稅 [2023]21號： …… 對于以土地 (房地產(chǎn) )作價入股進行投資或聯(lián)營的 ,凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的 ,或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的 ,均不適用財稅字 [1995]048號第一條暫免征收土地