市場(chǎng)營(yíng)銷第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-03-29 12:16:59 本頁(yè)面
【正文】 用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。 四 賬戶的使用 存款賬戶一經(jīng)確立，銀行就必須加強(qiáng)賬戶的管理，監(jiān)督開(kāi)戶單位正確使用賬戶。 ● 單位或個(gè)人存取款時(shí)，也必須憑折辦理。 按銀行內(nèi)部辦理手續(xù)分類 支票存款戶： 存折存款戶： ● 適用于獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位。 臨時(shí)存款賬戶 ● 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶，有效期不超過(guò)兩年。 按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開(kāi)立一個(gè)基本帳戶 一般存款賬戶 ● 是存款人在基本存款賬戶開(kāi)戶行以外的其他銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶，主要辦理借款轉(zhuǎn)存借款歸還和現(xiàn)金繳存的賬戶；以及與開(kāi)立基本存款賬戶的單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。 ● 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。 二 單位存款帳戶的分類 所謂 存款賬戶 ，按照單位、個(gè)人或款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行具體分類的名稱。 這些單位的存款同屬于國(guó)家財(cái)政征收稅利集中起來(lái)以財(cái)政支出進(jìn)行再分配的資金，所以稱為財(cái)政性存款。 指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀行的存款。按經(jīng)濟(jì)主體不同分類主要有以下幾種： 一般性存款， 即企業(yè)存款。 吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算 本章要點(diǎn)： 1 存款帳戶的開(kāi)立 2 存款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 3 商業(yè)銀行貸款的種類 4 貸款的帳務(wù)處理 5 存貸款的利息計(jì)算及處理 6 呆賬損失的核算 存貸款業(yè)務(wù)是銀行信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)的兩個(gè)方面。商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來(lái)增加資產(chǎn)的，沒(méi)有存款就沒(méi)有貸款。指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款。 ● 按期限可分為活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。 ● 需要指出的是：財(cái)政性存款并不構(gòu)成我國(guó)商業(yè)銀行的資金來(lái)源。它是銀行辦理存款、貸款、結(jié)算和現(xiàn)金出納的工具，各單位只有在銀行開(kāi)立存款賬戶，才能通過(guò)銀行辦理資金的收付業(yè)務(wù)；否則，銀行不受理。 有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。 ● 該賬戶對(duì)基本賬戶起補(bǔ)充作用，也叫輔助賬戶。 ● 通過(guò)該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金 收 付 。 ● 這些單位到銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，可使用支票或其他專用憑證 。 三 單位存款賬戶的開(kāi)立 單位向銀行申請(qǐng)開(kāi)戶必須具備以下條件 : 提交上級(jí)機(jī)關(guān)或主管部門的審查證明和人民銀行發(fā)給的開(kāi)戶許可證；企業(yè)和個(gè)體戶還必須提交工商行政管理部門發(fā)給的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。各單位通過(guò)賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的以下規(guī)定： ● 每個(gè)獨(dú)立核算單位只能在其所在地的一個(gè)銀行開(kāi)設(shè)有關(guān)賬戶； ● 各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付使用，賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓； ● 各開(kāi)戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實(shí)寫明款項(xiàng)來(lái)源或用途，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)； ● 各開(kāi)戶單位在銀行的存款賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)開(kāi)空頭的和遠(yuǎn)期支付的憑證； ● 正確及時(shí)地記載與銀行的往來(lái)賬務(wù)，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務(wù)不符，應(yīng)及時(shí)與銀行聯(lián)系盡快查清。 支票存款戶的核算。 銀行會(huì)計(jì)部門 應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對(duì)印鑒，確定支票的真?zhèn)危瑢徍藷o(wú)誤后，以支票作為現(xiàn)金付出傳票，登記單位存款分戶帳。 支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫 取款憑條 ，注明款項(xiàng)用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行 會(huì)計(jì)部門 。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 30 由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為： 利息 =日利率 計(jì)息積數(shù) （存款余額日數(shù)） 計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。 360=1 095（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期存款利息 1 095 貸：吸收存款 —— 活期（企業(yè)戶） 1 095 除結(jié)息日計(jì)算利息以外，資產(chǎn)負(fù)債表日，亦需要計(jì)算利息，分錄為： 借：利息支出 —— 活期存款利息 貸：應(yīng)付利息 —— 公司 二 單位定期存款的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下： 借：吸收存款 —— 活期（單位戶） 貸：吸收存款 —— 定期（單位戶） 支取的核算 定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。 逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。 ● 存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 ● 未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄同開(kāi)戶。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄息 貸：吸收存款 —— 活期（儲(chǔ)蓄戶） 活期儲(chǔ)蓄利息查算表 ● 是按規(guī)定的利率，事先把每日應(yīng)付的利息算好，編印成表式，每日 1張。 ● 儲(chǔ)戶取款時(shí)，應(yīng)按其取款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分戶賬“利息余額”欄。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)為貸方傳票 ，第三聯(lián)為收帳通知 ， 第四聯(lián)為回單，退還客戶，第五聯(lián)留信貸部門留存?zhèn)洳?，連同申請(qǐng)書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門。借款單位如主動(dòng)歸還貸款，應(yīng)填寫貸款還款憑證并簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，會(huì)計(jì)部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。 經(jīng)銀行信貸部門審核同意后，進(jìn)行展期，貸款展期無(wú)需進(jìn)行帳務(wù)處理 逾期貸款 借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。 則到 6月 20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息為： 500 000 20（ 3‰ 247。 利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。 保證貸款 處理方式與信用貸款類似，只是當(dāng)借款人無(wú)法償還債務(wù)時(shí)，保證人負(fù)連帶償還責(zé)任。（ 1）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價(jià)款超過(guò)債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購(gòu)房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方按月等額歸還，直至期滿還清。 計(jì)算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項(xiàng)全額劃入丙方（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）的結(jié)算戶頭內(nèi)。銀行收到他項(xiàng)權(quán)證后，作表外科目核算： 收入：他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號(hào) 購(gòu)房者清償按揭本息后，注銷抵押登記手續(xù) 購(gòu)房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，抵押關(guān)系終止。一般準(zhǔn)備從凈利潤(rùn)中提取，專項(xiàng)和特種準(zhǔn)備作為當(dāng)期支出。 核銷貸款呆賬準(zhǔn)備的帳務(wù)處理： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 信用
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