【正文】 關(guān)聯(lián)交易合同等資料 ?特別納稅調(diào)整實施辦法 ?第 14條 ① 組織結(jié)構(gòu)：包括企業(yè)所屬集團(tuán)及關(guān)聯(lián)方信息、持股比例等 ② 生產(chǎn)經(jīng)營情況：包括業(yè)務(wù)開展、行業(yè)競爭環(huán)境、本公司在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位、主營業(yè)務(wù)情況說明、功能 /風(fēng)險分析、集團(tuán)合并財務(wù)報表 ③ 關(guān)聯(lián)交易情況：包括交易類型、金額、貿(mào)易方式、業(yè)務(wù)流程、定價方法、合同履行情況、無形資產(chǎn)使用情況、關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用及利潤拆分等 ④ 可比性分析：包括可比因素、可比交易 /對象企業(yè)的說明、可比信息來源及選取方法描述、差異調(diào)整及其理由等 ⑤ 轉(zhuǎn)讓定價方法的選用：包括選用理由、可比交易對其支持程度、確定合理價格或利潤區(qū)間時所做的假設(shè)和判斷等 公司的經(jīng)營情況（ 1） 第一章 公司的經(jīng)營情況 1 背景 （?來源：審計報告 附注 批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照等 + 稅收地位 ） A有限公司（以下簡稱“本公司”）是日本國株式會社 B（以下簡稱“ B” ）的全資子公司，成立于1999年 10月，經(jīng)營期限為 20年，注冊資本 3,200萬美元。 國家 利 融資 擔(dān)保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時間 費(fèi)率日本 IN B 株式會社 日本 日元 3,782, % 2023 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 132,日本 IN B 株式會社 日本 日元 11,347, % 2023 年 6 月 1 日至 12 月 31 日 397,國家 利 融資 擔(dān)保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時間 費(fèi)率IN B 電子 ( 中國 ) 有限公司 中國 人民幣 10,000, 5% 2023 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 500,IN B 電子 ( 蘇州 ) 有限公司 中國 人民幣 5,000, 5% 2023 年 6 月 1 日至 8 月 31 日 62, 1,029, 62, 計企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例： …………擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)幣種融資金額應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入定期融資境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)定期融資境外關(guān)聯(lián)方名稱 幣種融資金額企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例 =年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 / 年度各月平均權(quán)益投資之和 = [(10,000,000＋ 3,782,500) 5＋ (3,782,500＋ 11,347,500＋ 10,000,000) 7] / (15,000,000 12) = 注：假設(shè)該企業(yè)注冊資本折合人民幣 15,000,000元 （表七）融通資金表 按 2023年底匯率折算為人民幣金額填寫 融通資金表（表七） （電子申報系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇 單擊從下拉列表中選擇 自動顯示 單擊從下拉列表中選擇 填寫了“融入金額”時就不能同時填寫“融出金額”和“應(yīng)計利息收入”；填寫了“融出金額”時就不能同時填寫“融入金額”和“應(yīng)計利息支出”。 其其 其中 中 中其 其中 中關(guān)聯(lián)金額 50 0,0 00 .00備注備注競價備注一、總購銷材料（商品）購入 金 額 商品（材料）銷售 金 額購入總額1 = 2 + 5 98 ,96 4,0 00 .00 銷售總額8 = 9 + 1 2 15 2,8 52 ,11 0出口銷售9 = 1 0 + 1 1 91 ,71 1,2 66 .00非關(guān)聯(lián)進(jìn)口3 15 ,87 3,3 00 .00 非關(guān)聯(lián)出口1 0 0進(jìn)口購入2 = 3 + 4 74 ,29 3,8 00 .00 其關(guān)聯(lián)進(jìn)口4 58 ,42 0,5 00 .00 關(guān)聯(lián)出口1 1 91 ,71 1,2 66 .00中國內(nèi)購入5 = 6 + 7 24 ,67 0,2 00 .00 國內(nèi)銷售1 2 = 1 3 + 1 4 61 ,14 0,8 44 .00非關(guān)聯(lián)購入6 24 ,67 0,2 00 .00 非關(guān)聯(lián)銷售1 3 0關(guān)聯(lián)購入7 0 關(guān)聯(lián)銷售1 4 61 ,14 0,8 44 .00二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入來料加工非關(guān)聯(lián)金額 其他貿(mào)易方式關(guān)聯(lián)金額 非關(guān)聯(lián)金額 0 0 0三、占出口銷售總額10 %以上的境外銷售對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價方法日本 INB 株式會社 日本 91 ,71 1,2 66 .00 成本加成法四、占進(jìn)口采購總額10 %以上的境外采購對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價方法日本 INB 株式會社 日本 58 ,42 0,5 00 .00 其他方法馬來西亞XX X有限公司 馬來西亞 10 ,88 6,0 40 .00 境外非關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價方法購銷表（表三） （電子申報系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇（選項來自關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）） 單擊從下拉列表中選擇，若選擇 ，要在備注欄中輸入方法 從境外關(guān)聯(lián)方信息中自動帶出 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表表二 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》第一行“材料商品購入”第 1交易總金額、 4境外關(guān)聯(lián)交易金額、 7境外關(guān)聯(lián)交易金額列信息，第二行“商品材料銷售”第 7列信息。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到 25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本 50%或以上，或者一方借貸資金總額的 10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保； C．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派； D．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員； E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行； F．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制； H．一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到 A項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 （征管法第二十五條） 相關(guān)法律責(zé)任 企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。 （ 2）關(guān)聯(lián)申報企業(yè)的范圍： 企業(yè)所得稅實行查帳征收，是企業(yè)關(guān)聯(lián)申報的前提條件。 ? 單一功能企業(yè) ? 長期虧損企業(yè) ? 未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè) ? 地方大型企業(yè) ? 針對補(bǔ)繳稅款的罰息 稅制的其他內(nèi)容簡要 預(yù)約定價安排 企業(yè)申請需同時符合三項條件： ① 年度關(guān)聯(lián)交易金額在 4,000萬元人民幣以上 ② 已履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù) ③ 已按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料 預(yù)備會談 正式申請 審核評估 簽訂安排 磋商 監(jiān)控執(zhí)行 達(dá)成一致意見 簽訂 《 安排 》 或《 執(zhí)行協(xié)議書 》 提交書面報告 半年檢查一次 測算出價格或 利潤區(qū)間 擬定預(yù)約定價 安排草案 注：根據(jù)辦法，預(yù)備會談可以采用匿名的方式 流程： ? 預(yù)約定價安排可以是單邊、雙邊或多邊，一經(jīng)簽訂，自企業(yè)提交正式申請年度的次年起 3~5年適用 ? 經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價安排的方法適用于申請當(dāng)年或以前年度的評估和調(diào)整 ? 期滿前 90天內(nèi)可提出續(xù)約申請 成功簽訂預(yù)約定價安排，可避免前后共 5~10年間的納稅調(diào)整及雙重征稅風(fēng)險 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 有下列五種情形之一的，自行分?jǐn)偟某杀静挥瓒惽翱鄢? ①成本分?jǐn)倕f(xié)議不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì) ②不符合獨(dú)立交易原則 ③沒有遵循成本與收益配比原則 ④未按規(guī)定備案成本分?jǐn)倕f(xié)議或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料 ⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于 20年 ? 共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn) ? 共同提供、接受勞務(wù) (一般僅適用于集團(tuán)采購和集團(tuán)營銷策劃 ) ? 自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起 30日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，須每年提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔鹊模瑧?yīng)據(jù)實做出補(bǔ)償調(diào)整 適用范圍： 備案義務(wù)： 補(bǔ)償調(diào)整： 限制使用： 受控外國公司與資本弱化 ? 低稅地指實際所得稅稅負(fù)低于 %的國家或地區(qū) ? 控制是指單一持有 10%以上、且共同持有 50%以上表決權(quán)股份 ? 視同股息所得 = 視同股息分配額 實際持股天數(shù) 247。 受控企業(yè)納稅年度天數(shù) 持股比例 ? 限度扣除金額