會(huì)計(jì)教練—年末關(guān)賬的流程及具體工作-wenkub
2023-03-27 16:24:10 本頁(yè)面
【正文】 事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以 開(kāi)具 的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證 ； 4 ③支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 ㈦自查 企業(yè)備案情況 。 ㈡自 企業(yè)本年度所有稅費(fèi)申報(bào)和清繳情況。 ㈢自查 各類申報(bào)表數(shù)據(jù)。 ㈧年末關(guān)賬的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 5 真實(shí)的發(fā)票還需要看是否有效： 發(fā)票 的信息是否有誤 ？ 發(fā)票 抬頭名稱是否正確 ？ 發(fā)票是否 存在作廢情況 ？ 發(fā)票 是否有失控的 ？ 報(bào)銷 的單據(jù)是否白條？ 6 ㈢檢查發(fā)票、原始憑證是否正確入賬？ 發(fā)票是否是企業(yè)的正常費(fèi)用，是否有私費(fèi)公報(bào)？是否 虛增成本，虛列費(fèi)用？ 7 ⑴ 自查當(dāng)年所有稅費(fèi)的計(jì)提、清繳清況 印花稅： ①資金賬簿新增實(shí)收資本是否按萬(wàn)分之五 申報(bào)和繳納。 8 ⑵自查房產(chǎn)稅、土地使用稅、殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 水利建設(shè) 基金等是否按照規(guī)定按期繳納。 ⑵自查企業(yè)所得稅報(bào)表的填寫與年度利潤(rùn)表數(shù)據(jù)是否一樣，納稅報(bào)表的填寫方式符合稅務(wù)局匯算清繳文件 的要求。 月 “應(yīng)稅銷售額” =每月 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額 。 對(duì) 本企業(yè)的增值稅稅負(fù)率 、運(yùn)費(fèi)（固定資產(chǎn)）抵 扣稅額占進(jìn)項(xiàng)總抵扣 稅額 比、銷售收入變動(dòng)率 、銷售 成本變動(dòng)率等重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，通過(guò)橫行和縱向 比較，使企業(yè)的各種稅負(fù)和費(fèi)用指標(biāo)在 行業(yè)代表性 指標(biāo)之內(nèi)，同時(shí)與企業(yè)自身以往年度，特別是 上年度相比不能出現(xiàn)異?，F(xiàn)象。 其他應(yīng)付款上法人借入款過(guò)多，而且只借入不歸還。但企業(yè) 認(rèn)為其 運(yùn)費(fèi)已實(shí)際發(fā)生，取得的運(yùn)輸發(fā)票也是真實(shí)的， 并且 通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，因而沒(méi)有進(jìn)行自查申報(bào)。 19 稽查 局對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了稽查，稽查查處結(jié)果 如下 ： 對(duì)該貿(mào)易企業(yè) 存在的發(fā)出商品未及時(shí)作收入處理 少繳的增值稅和企業(yè) 所得稅 、等 問(wèn)題進(jìn)行查處，補(bǔ) 征增 ；對(duì) 上述查補(bǔ)稅款從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的 滯納金 ； 20 稅負(fù)過(guò)低解決方案： ⑴將部分開(kāi)專用發(fā)票的費(fèi)用換成開(kāi)普票，這樣既可以提高增值稅稅負(fù)，也可以將進(jìn)項(xiàng)變成成本，減少利潤(rùn)，降低所得稅稅負(fù)。 應(yīng)付賬款的期末金額大于或等于應(yīng)收賬款期末金 額 22 ⑵所得稅稅負(fù) 所得稅稅負(fù) =全年應(yīng)交所得稅 247。 ㈤ 2023年可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？ 24 小微企業(yè)要符合以下三個(gè)條件： ㈠工業(yè) 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不 超過(guò) 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； ㈡其他 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不 超過(guò) 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 。 27 本企業(yè)當(dāng)年盈利情況處理虧損狀態(tài)，可以不選擇享受優(yōu)惠政策嗎？ 答：可以。 29 ⑴對(duì)不征稅收入是否處理正確？ 案例： 某科研企業(yè) 2023年得到一筆政府資助的項(xiàng)目研發(fā)資金 300萬(wàn)元，該企業(yè)在當(dāng)年將這一筆資金全部用于研發(fā)項(xiàng)目支出，并取得相應(yīng)支出發(fā)票。 不征稅收入不屬于應(yīng)稅范圍，也不屬于稅收優(yōu)惠。 32 所以該企業(yè)的會(huì)計(jì)做法是錯(cuò)的。 該企業(yè)會(huì)計(jì)做得對(duì)嗎？ 34 根據(jù) 【 2023】 828號(hào)文件第三條：三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于 外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入 。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)處置 資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2023〕 828號(hào)）第三條同時(shí)廢止。 對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售
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