【正文】 50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； ㈡其他 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不 超過 50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 。 29 ⑴對(duì)不征稅收入是否處理正確？ 案例： 某科研企業(yè) 2023年得到一筆政府資助的項(xiàng)目研發(fā)資金 300萬元，該企業(yè)在當(dāng)年將這一筆資金全部用于研發(fā)項(xiàng)目支出，并取得相應(yīng)支出發(fā)票。 32 所以該企業(yè)的會(huì)計(jì)做法是錯(cuò)的。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)處置 資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2023〕 828號(hào)）第三條同時(shí)廢止。 職工 教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 42 企業(yè) 在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 。 企業(yè) 發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄 》 列示的 55 項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，有 24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、 證書、文件等， 28項(xiàng)只需要填寫《 備案表 》 、 3項(xiàng)優(yōu)惠以 “申報(bào)代替?zhèn)浒浮薄? 46 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 ： 1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 ； 2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗 ； 3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失 ； 4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 ； 5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 。 43 （ 2）企業(yè)向自然人 借款 企業(yè) 向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額 。 40 企業(yè) 發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 36 ⑵不能抵扣的稅前憑證有哪些？ 稅法 規(guī)定： 《 企業(yè)所得稅法 》 第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除 ： （ 一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) ； （ 二）企業(yè)所得稅稅款 ； （ 三）稅收滯納金 ； （ 四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 ； （ 五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出 ； （ 六 ）贊助支出 ； （ 七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 ； （ 八）與取得收入無關(guān)的其他 支出。所以要求該企業(yè)將撤銷加計(jì)扣除優(yōu)惠，并將 300萬元作納稅調(diào)增。 問：該企業(yè)的做法對(duì)嗎 ？ 30 ㈥匯算清繳與年終結(jié)賬應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。 26 ⑶財(cái)稅 〔 2023〕 34號(hào)： 科技型中小企業(yè) 開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除 。 ⑶適當(dāng)放棄部分固定資產(chǎn)或費(fèi)用的抵扣權(quán)， 21 稅負(fù)過高： 可能是某部分成本不能取得合法的抵扣憑證，或不能取 得有抵扣功能的專用發(fā)票 。該家企業(yè)是否 存在多列運(yùn)費(fèi)抵扣的問題？ (運(yùn)費(fèi)與收入比較） 審查結(jié)果： 經(jīng) 查閱賬簿資料和運(yùn)費(fèi)抵扣憑證，評(píng)估人員 發(fā)現(xiàn)企業(yè) 部分運(yùn)費(fèi)的單價(jià)過高，每噸貨物 1公里的運(yùn)費(fèi) 單價(jià) 高 達(dá) 4元 ，而據(jù)調(diào)查正常的單價(jià)是 。 12 13 重點(diǎn)分析： 用當(dāng)期稅負(fù) 與 往期稅負(fù) 相比較。 工會(huì)經(jīng)費(fèi) =應(yīng)發(fā)工