【正文】 未經(jīng)申報(bào)的損失， 不得在稅前扣除。 39 企業(yè) 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。經(jīng)稅務(wù)局查實(shí)，該企業(yè)的研發(fā)開(kāi)支不能稅前抵扣，更不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 ㈢ 年應(yīng)納稅所得 額在 50萬(wàn) 元以下（含 50萬(wàn)） 25 ⑵固定資產(chǎn)加速折舊 對(duì)符合條件的行業(yè)的小型微利企業(yè) 2023年 1月1日后 新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備 ，單位價(jià)值不超過(guò) 100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò) 100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 15 案例 1： 某物流運(yùn)輸企業(yè) 2023年 運(yùn)費(fèi)抵扣稅額 ， 占其 總進(jìn)項(xiàng)稅額 %；而 2023年 運(yùn)費(fèi)抵扣 稅額 ，占其總進(jìn)項(xiàng)稅 %，比上年增長(zhǎng) 57%。 房產(chǎn)稅 =租金 12%或者房?jī)r(jià) 70% % 土地使用稅 =土地面積 定額稅額 殘保金 =（上年用人單位在職職工人數(shù) 所在地省、自治區(qū)、直轄人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例 上年用人單位實(shí)際安排的殘疾就業(yè)人數(shù)） 上年用人單位在職職工年平均工資。年末關(guān)賬的流程及具體工作 陳霞 上課時(shí)間： 8點(diǎn)到 10點(diǎn) 1 三、年末關(guān)賬時(shí)稅務(wù)自查自檢 ㈠自查 發(fā)票、原始憑證的入賬情況。 工會(huì)經(jīng)費(fèi) =應(yīng)發(fā)工資 2 % 9 ⑶自查國(guó)、地稅申報(bào)表必報(bào)報(bào)表是否申報(bào)完畢 。該家企業(yè)是否 存在多列運(yùn)費(fèi)抵扣的問(wèn)題？ (運(yùn)費(fèi)與收入比較） 審查結(jié)果： 經(jīng) 查閱賬簿資料和運(yùn)費(fèi)抵扣憑證，評(píng)估人員 發(fā)現(xiàn)企業(yè) 部分運(yùn)費(fèi)的單價(jià)過(guò)高，每噸貨物 1公里的運(yùn)費(fèi) 單價(jià) 高 達(dá) 4元 ，而據(jù)調(diào)查正常的單價(jià)是 。 26 ⑶財(cái)稅 〔 2023〕 34號(hào)： 科技型中小企業(yè) 開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除 。所以要求該企業(yè)將撤銷加計(jì)扣除優(yōu)惠，并將 300萬(wàn)元作納稅調(diào)增。 40 企業(yè) 發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 46 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 ： 1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失 ； 2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗 ； 3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失 ； 4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 ； 5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 。 企業(yè) 發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。 職工 教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 32 所以該企業(yè)的會(huì)計(jì)做法是錯(cuò)的。 ㈤ 2023年可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？ 24 小微企業(yè)要符合以下三個(gè)條件： ㈠工業(yè) 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不 超過(guò) 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； ㈡其他 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不 超過(guò) 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 。 其他應(yīng)付款上法人借入款過(guò)多，而且只借入不歸還。 8 ⑵自查房產(chǎn)稅、土地使用稅、殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 水利建設(shè) 基金等是否按照規(guī)定按期繳納。 ㈡自 企業(yè)本年度所有稅費(fèi)申報(bào)和清繳情況。 月度：一般納稅人增值稅申報(bào)表、地稅通用申報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表 季度：所得稅季度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表 10 ⑴ 自查增值稅納稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)與明細(xì)賬上的應(yīng)交稅費(fèi)