市場營銷第三章貸款業(yè)務的核算-wenkub
2023-03-27 10:45:02 本頁面
【正文】 經(jīng)發(fā)包人同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權； 6．抵押人依法可以抵押的其他財產(chǎn)。貸款逾期時，銀行應將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款核算。 短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過 3年。 會計分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 單位戶 貸：利息收入（或應收利息） （二）到期銀行主動扣收貸款 貸款到期后，借款人未主動歸還而其賬戶中資金充足時，銀行會計部門征得信貸部門同意并出具“貸款收回通知單”，根據(jù)“貸款收回通知單”填制一式四聯(lián)“還款憑證”扣收貸款，處理手續(xù)與借款人主動歸還貸款時相同。發(fā)放貸款時，由借款人填寫一式五聯(lián)借款憑證，經(jīng)信貸部門審批后，送會計部門辦理放款手續(xù)。本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 3． “利息收入”科目，核算金融企業(yè)確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入等。本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。 3． 及時提供監(jiān)管部門所需要的各類貸款信息?？梢少J款具有次級貸款的所有特征并且程度更加嚴重。 （ 1） 正常貸款是指借款人能夠嚴格履行借款合同，有充分把握按時足額償還本息的貸款。貸款人只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。 3．按貸款資金來源 及風險承擔人 不同，可分為自營貸款 、 委托貸款 和特定貸款 。 （ 1） 保證貸款是指按《擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或者連帶責任而發(fā)放的貸款 。 長期貸款是指期限在 5年以上（不含 5年）的各種貸款。 銀行通過發(fā)放貸款，可以滿足社會各方面對資金的需要，促進國民經(jīng)濟發(fā)展；通過加強信貸監(jiān)督，可以促進信貸資金合理使用，提高銀行自身的經(jīng)濟效益。第三章 貸款業(yè)務的核算 [教學目的與要求 ] 通過本章學習，了解貸款的意義和種類，明確各類貸款的概念及貸款業(yè)務的核算要求，掌握貸款業(yè)務的核算方法。 （二）貸款的種類 1．按貸款期限不同，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 2．按貸款保證 方式 不同，可分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn) 貸款 。 （ 2） 抵押貸款是指按《擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款 。 （ 1） 自營貸款是指貸款人以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款。委托貸款又可分為一般委托貸款、銀團貸款、聯(lián)合貸款、出口買方信貸等。 （ 2） 關注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在著一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。 （ 5） 損失貸款是指在采取了所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回或只能收回極少部分的貸款。 （二）會計科目 1．“貸款”科目，核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 2．“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目，核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。本科目可按業(yè)務類別進行明細核算。 第二節(jié) 信用貸款的核算 目前，信用貸款、擔保貸款 等 多采用 “逐筆核貸 ”方式，即由借款人向銀行提出借款申請，銀行經(jīng)批準以后逐筆簽訂借款合同，逐筆立據(jù)審查，逐筆發(fā)放，約定借款期限，到期還款的貸款核算方式。 會計部門收到借款憑證，經(jīng)審查無誤后，為借款人開立貸款分戶賬，以借款憑證第一、二聯(lián)分別代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 三、貸款展期和逾期的處理 （一）貸款展期的處理 借款人資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期歸還貸款的，應當在貸款到期日之前，填寫 “ 貸款展期申請書 ” 向 貸款人 申請貸款展期，是否展期由貸款人決定。 每筆貸款只能展期一次。會計分錄為： 借：貸款 ——逾期貸款 —— 單位戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 單位戶 轉(zhuǎn)入逾期貸款后，應從逾期日起到貸款實際收回日前一日止按照規(guī)定比例收取逾期貸款罰息。 （二）抵押貸款的申請和審批 借款人申請抵押貸款時，應向銀行提供以下資料：借款人的法人資格證明、抵押物清單及符合法律規(guī)定的所有權證明和需要審查的其他資料。銀行收到抵押物后要出具抵押物收據(jù)，辦理抵押貸款的各種費用由借款人承擔。 會計分錄為： 借：貸款 ——抵押貸款 ——單位 戶 貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 戶 同時，對抵押物進行表外登記。借款人到期不能歸還貸款本息，銀行應將其轉(zhuǎn)入逾期貸款核算，并按規(guī)定計收罰息。本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。 3．處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “應交稅費 ”科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “抵債資產(chǎn) ”科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ”科目或借記 “營業(yè)外支出 ”科目。 二、保證貸款 （一）保證和保證人 保證是保證人和債權人的約定，當債務人不能償還借款時，保證人按照約定履行債務或承擔責任的行為。 保證的方式有一般保證和連帶保證兩種：合同約定在債務人不能償還債務時由保證人承擔償還責任的為一般保證合同 ； 合同約
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