河北大學(xué)管理學(xué)院姜杰凡-wenkub
2023-03-27 10:18:08 本頁(yè)面
【正文】 人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。 ⑹ 各類(lèi)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金 企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。 企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得稅中全額扣除。 計(jì)稅工資、薪金，是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的工資、薪金費(fèi)用。 3/28/2023 11 2)部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) ⑴ 借款費(fèi)用支出。 3/28/2023 8 ⑶ 稅金 指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作銷(xiāo)售稅金單獨(dú)扣除。 3/28/2023 6 1)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 ⑴ 成本 外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金，計(jì)入存貨成本的稅金是指購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 3/28/2023 4 應(yīng)納稅所得額的確定 所謂應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。 征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅 3/28/2023 1 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，就其來(lái)源于境內(nèi)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 3/28/2023 3 稅 率 企業(yè)所得稅采用 33%的比例稅率。基本公式是： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。納稅人自制存貨的成本包括制造費(fèi)用等間接費(fèi)用。 3/28/2023 9 ⑷ 損失 指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（ 800東北 1200） 3/28/2023 12 ⑶ 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出。 3/28/2023 13 ⑸ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。 3/28/2023 14 （ 7）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用 納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 3/28/2023 15 （ 9） 壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。 是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。 3/28/2023 20 4)各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金。因遭受自然災(zāi)害或意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。 是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 10)各項(xiàng) 準(zhǔn)備金。 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。 企業(yè)境內(nèi)外的虧損不得相互彌補(bǔ)，國(guó)家間按照單獨(dú)國(guó)家原則。 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 (二 )自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。 3/28/2023 28 (五 )接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無(wú)所附發(fā)票的，按同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)確定。 3/28/2023 29 固定資產(chǎn)折舊的范圍。 3/28/2023 31 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)和方法 ，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 (一 )投資者作為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn) ， 按照評(píng)估確認(rèn)或者合同 、 協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià) 。 3/28/2023 33 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)采取直線法計(jì)。 租入固定資產(chǎn)的改良支出，是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良工程所發(fā)生的全部支出，即為增加租入固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其壽命，而對(duì)其進(jìn)行改裝、翻修、改建等的支出。 3/28/2023 36 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠為了體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，鼓勵(lì)和扶持某些產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠。 3)鼓勵(lì)資源綜合利用，保護(hù)環(huán)境的優(yōu)惠。 7)鼓勵(lì)企業(yè)投資的優(yōu)惠。 11)支持發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的優(yōu)惠。 15)境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的優(yōu)惠。 19)對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。 1)按月（季）預(yù)繳所得稅的計(jì)算方法 應(yīng)納稅所得額 =月（季）應(yīng)納稅所得額稅率 或者， 應(yīng)納稅所得額 =上年應(yīng)納稅所得額 1247。（ 1被投資方 實(shí)際 適用稅率） 被投資方已繳稅款抵扣額 =來(lái)源于被投資的應(yīng)納稅所得額被投資方適用稅率 3/28/2023 43 3)如果投資方企業(yè)與被投資企業(yè)的適用稅率一致 ， 則從被投資企業(yè)分回的稅后收益不予補(bǔ)稅；如果由于被投資企業(yè)享受定期稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的 ， 則投資方
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