河北大學(xué)管理學(xué)院姜杰凡-wenkub
2023-03-27 10:18:08 本頁面
【正文】 人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。 ⑹ 各類保險基金和統(tǒng)籌基金 企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。 企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時準予在應(yīng)納稅所得稅中全額扣除。 計稅工資、薪金，是指在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的工資、薪金費用。 3/28/2023 11 2)部分準予扣除項目的范圍和標準 ⑴ 借款費用支出。 3/28/2023 8 ⑶ 稅金 指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。 3/28/2023 6 1)準予扣除的項目 ⑴ 成本 外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金，計入存貨成本的稅金是指購買購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。 3/28/2023 4 應(yīng)納稅所得額的確定 所謂應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。 征稅對象 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。企業(yè)所得稅 3/28/2023 1 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其來源于境內(nèi)境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 3/28/2023 3 稅 率 企業(yè)所得稅采用 33%的比例稅率?；竟绞牵? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準予扣除項目金額 納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。 3/28/2023 9 ⑷ 損失 指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。（ 800東北 1200） 3/28/2023 12 ⑶ 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出。 3/28/2023 13 ⑸ 業(yè)務(wù)招待費支出。 3/28/2023 14 （ 7）財產(chǎn)保險和運輸保險費用 納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。 3/28/2023 15 （ 9） 壞賬損失與壞賬準備金 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。 是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。 3/28/2023 20 4)各項罰款、罰金、滯納金。因遭受自然災(zāi)害或意外事故而由保險公司給予的賠償。 是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 10)各項 準備金。 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。 企業(yè)境內(nèi)外的虧損不得相互彌補，國家間按照單獨國家原則。 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 (二 )自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。 3/28/2023 28 (五 )接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定。 3/28/2023 29 固定資產(chǎn)折舊的范圍。 3/28/2023 31 固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)和方法 ，應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。 (一 )投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn) ， 按照評估確認或者合同 、 協(xié)議約定的金額計價 。 3/28/2023 33 無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計。 租入固定資產(chǎn)的改良支出，是指以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良工程所發(fā)生的全部支出，即為增加租入固定資產(chǎn)的使用效能或延長其壽命，而對其進行改裝、翻修、改建等的支出。 3/28/2023 36 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠為了體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策，鼓勵和扶持某些產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠。 3)鼓勵資源綜合利用，保護環(huán)境的優(yōu)惠。 7)鼓勵企業(yè)投資的優(yōu)惠。 11)支持發(fā)展社會福利事業(yè)的優(yōu)惠。 15)境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害的優(yōu)惠。 19)對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。 1)按月（季）預(yù)繳所得稅的計算方法 應(yīng)納稅所得額 =月（季）應(yīng)納稅所得額稅率 或者， 應(yīng)納稅所得額 =上年應(yīng)納稅所得額 1247。（ 1被投資方 實際 適用稅率） 被投資方已繳稅款抵扣額 =來源于被投資的應(yīng)納稅所得額被投資方適用稅率 3/28/2023 43 3)如果投資方企業(yè)與被投資企業(yè)的適用稅率一致 ， 則從被投資企業(yè)分回的稅后收益不予補稅；如果由于被投資企業(yè)享受定期稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的 ， 則投資方
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1