【正文】 23年度停產事件； ? 晨鳴熱電自行從無關聯(lián)關系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報。 ? 投資 投資前 － 協(xié)助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱重要文件：如合同、章程等 －協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 －協(xié)助解決法律問題和法律糾紛 經營及財務系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 33 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 與中介機構的溝通（續(xù)） ? 律師（續(xù)） ? 經營管理 對涉及法律問題的重大經營事項，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。公司董事及審計師各自的責任已經在我們的審計業(yè)務約定書中闡明。 ? 實施資本運營，公司 B股和 A股先后于 1997年和 2023年在深圳證券交易 所掛牌上市。 ? 在全國各地設立了生產基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網絡。 13 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 經營決策形成路徑圖 經營決策 真實反映財務經營 狀況的財務數(shù)據(jù) 經營及財務系統(tǒng)管理 14 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 經營與財務管理系統(tǒng)圖 財務 管理 架構 財務 內控 體系 公司 治理 結構 經營 管理 系統(tǒng) 經營與財務管理系統(tǒng) 15 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 財務管理架構 ? 管理模式的選擇 ? 職能制結構：金字塔型 ? 矩陣結構：各職能部門的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項目的水平系統(tǒng)組成一 個矩陣 的 組織結構 ? 聯(lián)邦分權制結構：以成果為中心的組織設計 ? 模擬分權制結構 ? 系統(tǒng)結構 我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財務部門尚未有一套明確的管理模式，不利于財 務部門有效地行使職能。 ? 關聯(lián)交易 －及時提供有關法律資料 －審閱重大關聯(lián)交易合同 －審閱重大關聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對“晨鳴”商標權的保護事宜 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 與中介機構的溝通（續(xù)） ? 會計師 及時將重大經營及財務事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得 到會計師專業(yè)的咨詢意見。 影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實問題，集 團未能及時發(fā)現(xiàn)。 對于關聯(lián)方，除對重要關聯(lián)方及其關系進行披露外，還需對有無 公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關聯(lián)公司任職等信息進行披露。 建議： 貴公司應按有關法規(guī)的要求及時、充分地披露關聯(lián)交易。 建議：我們建議，貴公司在提供對外擔保之前，應掌握被擔保方的資信狀況， 并對擔保事項的利益和風險進行充分分析，然后報董事會或股東大會， 按照嚴格的審批程序審核批準。 建議：對如上重大經營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經 營行為完全合規(guī)，減少由此而產生的不必要的成本。 建議： 1）集團制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團專人審閱子公司財務報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以 考核。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應經過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔高于銀行利率 的利息費用。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 45 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 對其他應收款中的借款應嚴格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團其他應收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護局等，而此等借款并。 建議： 所有借出款項應按一般商業(yè)條款進行，對借款公司的信用和還 款能力做出考核評估并歸檔，經適當?shù)膶徟藴屎?，妥善訂? 借款及還款合同以保障公司的利益。 影響：部分子公司沒有將審計調整入帳，財務不報表將不能正確反映各 子公司的財務狀況和經營成果，進而影響到會計報表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調減利潤的調整 (如補提折舊費用 )入 帳而在當年多交企業(yè)所得稅。 建議：借款合同應分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應經 過適當?shù)膶徟绦颉? 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 49 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部 ） 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 在建工程的帳務應規(guī)范處理 ? 存貨收發(fā)的計量口徑應予以統(tǒng)一 ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應預估入帳 ? 原材料領用時應及時入帳 ? 發(fā)出商品應及時入帳 ? 一年內到期的長期借款應計入短期負債 ? 費用應及時與正確入帳 ? 利息資本化應規(guī)范處理 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 50 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 在建工程的帳務應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 1）部分預付工程款沒有轉入在建工程進行核算； 2） 在建工程明細科目中貸方余額 沒有納 入 應付項目 核算。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 存貨收發(fā)的計量口徑應予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計量口徑 不統(tǒng)一。 影響： 原材料不及時暫估入帳，使財務報表不能真實公允的反映企業(yè) 的資產和負債。 建議： 我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領用情況，以 便 管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產成本。同時，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應收帳款欠款情況。 建議：我們建議，貴公司應對長期借款加以分類，對于屬于一年內到期 的部分，應將其計入流動負債。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 57 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 利息資本化應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 技術改造 項目的借款利息全部 進行了資本 化的帳務處理。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 固定資產入帳應規(guī)范處理 ? 對存貨的貸方余額應進行相應的處理 ? 應按集團政策計提壞帳準備 ? 投資收益應按規(guī)定予以確認 ? 企業(yè)所得稅和增值稅應及時申報 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產入帳應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房， 技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉入固定資產進行核算。 影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不 能得到正確的計量，從而影響會計報表的準確性。 建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應收帳款 及其他應收款計提壞帳準備。 建議：我們建議，貴公司嚴格按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定核算長期投 資及投資收益項目。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 64 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 在建工程應及時轉固并計提折舊 ? 原材料應及時暫估入帳 ? 殘次冷背及滯銷存貨應及時處理并計提存貨跌價準備 ? 倉庫與財務結帳日應同步 ? 銷售應及時確認并入帳 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 ? 在建工程應及時轉固并計提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉固并計提折舊；部分已達可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進行調整 。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產和負債，從 而影響財務報表的真實和公允。 影響：不對實際價格遠低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準備，將 高估資產負債表存貨項目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產的實際價值。 建議：我們建議，貴公司調整物管部門的結帳日期至與公司財務結帳 日期一致。 建議：我們建議按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，及時確認銷售收入， 同時結轉成本。 建議：我們建議，在進行會計記錄時，應取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 73 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 固定資產應及時入帳 ? 原材料應及時暫估入帳 ? 應對應收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備 ? 存貨計劃成本的更新應經審批 ? 應按時及足額繳納個人所得稅 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 74 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 固定資產應及時入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結轉一次固定資產。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產和負債，從