【正文】 ） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 財務內控體系 ? 內部風險控制 ? 編制合并報表 ? 定期對帳和余額調節(jié)表的編制及復核 ? 內部往來交易和余額的合并抵銷 ? 定期編制 ? 及時報送 26 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 公司治理結構 ? 治理機構的完善 ? 董事會 ? 監(jiān)事會 ? 獨立董事 ? 專門委員會 ? 戰(zhàn)略委員會 ? 審計委員會 ? 考核委員會 ? 薪酬委員會 ? 提名委員會 目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。 27 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務風險的控制 ? 財務資金的管理運用 ? 定期編制銀行余額調節(jié)表 ? 定期進行現金盤點 ? 對貨幣資金的收支進行分權審批控制 經營及財務系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 28 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 借款合同的保存與管理 ? 合同的分類保存 ? 合同借閱與歸還 ? 合同的備份 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 29 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 即時的借款流動性的分析 ? 到期借款的定期分析 ? 到期借款的管理 ? 到期借款償還安排 經營及財務系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 30 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 應收賬款的管理 ? 客戶資信管理 ? 帳齡分析 ? 逾期賬款的催收 ? 壞帳準備的計提 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 31 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 與中介機構的溝通 上市公司在經營管理中，應加強與中介機構的溝通 ? 律師 ? 會計師 ? 券商 ? 其他 32 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 與中介機構的溝通（續(xù)） ? 律師 貴公司應就投資，經營管理，關聯(lián)交易等中所涉及的重大問題， 向律師尋求專業(yè)意見。 ? 投資 投資前 － 協(xié)助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱重要文件：如合同、章程等 －協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 －協(xié)助解決法律問題和法律糾紛 經營及財務系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 33 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 與中介機構的溝通（續(xù)） ? 律師（續(xù)） ? 經營管理 對涉及法律問題的重大經營事項，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。 ? 關聯(lián)交易 －及時提供有關法律資料 －審閱重大關聯(lián)交易合同 －審閱重大關聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對“晨鳴”商標權的保護事宜 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務風險的控制（續(xù)） ? 與中介機構的溝通（續(xù)） ? 會計師 及時將重大經營及財務事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得 到會計師專業(yè)的咨詢意見。 ? 券商 與券商溝通，以及時了解有關監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風險。 ? 其他 與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時了解相關的政策法規(guī)。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 35 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題 在審計過程中，我們發(fā)現貴公司存在如下經營及財務管理系統(tǒng)內部控制的問題： ? 董事會對管理層應實施有效監(jiān)管 ? 應建立重大投資項目的決策機制 ? 關聯(lián)交易應符合有關法規(guī)規(guī)定 ? 對外擔保應經過審批和監(jiān)控 ? 應付票據應嚴格管理 ? 子公司應采取與母公司相同的會計政策 ? 集團應及時編制內部交易及余額調節(jié)表 ? 本部與子公司之間的資金拆借應經過合理論證 ? 對其他應收款中的借款應嚴格管理 ? 子公司應及時將審計調整入帳 ? 借款合同應妥善管理 ? 財務系統(tǒng)密碼應妥善設置 36 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 董事會對管理層應實施有效監(jiān)管 子公司不及時向母公司匯報重大事項 發(fā)現：公司對部分子公司存在控制不力的情況，如： ? 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責任公司不愿且未及時編制和提供財 務報表及相關財務資料； ? 襄樊晨鳴沒有及時上報該公司 2023年度停產事件； ? 晨鳴熱電自行從無關聯(lián)關系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報。 影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。 建議：成立專門部門，由專人負責各子公司生產經營的監(jiān)控工作， 以達到集團內資源的最優(yōu)配置，集團利益的最大化。 37 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 應建立重大投資項目的決策機制 現代化管理要求重大投資項目的實施續(xù)經過以下的決策和審批程序： 前期調研 ?可行性分析論證 ?計劃制定 ?財務預算 ?議案上報 ?董事會討論表決 ?股東大會通過 發(fā)現：部分子公司的投資項目并沒有上報董事會批準、備案，及未經過嚴格 的審查及批準。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有及時上報集 團董事會審查和批準。對于部分子公司的少數股東出資不實問題，集 團未能及時發(fā)現。 影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時被發(fā)現，這些 問題有可能導致子公司在經營上遇到不必要的障礙，進而影響集團 的投資收益。 建議：成立專門部門，指派專人負責投資項目的調研等工作，并制成可行性 報告上報集團董事會，由董事會經過嚴格的審查和批準程序后，最 終決定該投資項目是否可行。 38 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 關聯(lián)交易應符合有關法規(guī)規(guī)定 我國《企業(yè)會計準則》及中國證券監(jiān)督管理委員會均對關聯(lián)方及關 聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。 對于關聯(lián)方，除對重要關聯(lián)方及其關系進行披露外，還需對有無 公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關聯(lián)公司任職等信息進行披露。 除對關聯(lián)方交易本身進行披露外，上市公司還應對關聯(lián)方交易的決 策程序和過程，有無與關聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關 信息進行披露。 39 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 關聯(lián)交易應符合有關法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現： 經審計，我們發(fā)現，貴公司某些涉及關聯(lián)交易事項未及時按有 關要求公告。 影響： 不按規(guī)定及時披露關聯(lián)交易信息，不利于財務報表使用者的 判斷和決策，并可能導致公司承擔法律責任。 建議： 貴公司應按有關法規(guī)的要求及時、充分地披露關聯(lián)交易。 40 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 對外擔保應經過審批和監(jiān)控 發(fā)現：上市公司為他人提供擔保必須經董事會或股東大會批準。我所發(fā)現貴公 司為其他公司提供的擔保沒有及時得到董事會批準，且貴公司沒有對被 擔保方的財務和經營狀況進行系統(tǒng)的評估并定期更新及實施監(jiān)控。 影響：對外擔保沒有經過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風險，并可能導致不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司在提供對外擔保之前，應掌握被擔保方的資信狀況， 并對擔保事項的利益和風險進行充分分析，然后報董事會或股東大會， 按照嚴格的審批程序審核批準。 同時，貴公司應對被擔保方進行存續(xù)跟 蹤， 定期向被擔保方索取財務報表或以其他方式及時了解其財務狀況， 控制由此而產生的風險。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 41 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 應付票據應嚴格管理 發(fā)現：我們注意到，貴公司有些應付票據的開具及貼現沒有嚴格按照 相關法規(guī)進行。 影響：應付票據的開具及貼現未按照相關法規(guī)進行將可能導致公司須 承擔法律責任。 建議：對如上重大經營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經 營行為完全合規(guī)，減少由此而產生的不必要的成本。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 42 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 子公司應采取與母公司相同的會計政策 發(fā)現：某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團政策計提壞帳準備，晨鳴熱電 每半年結轉一次固定資產的處理方法與集團政策不符等。 影響：各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務報表的不可 比性，難以評價各子公司的業(yè)績；并造成集團合并報表不能真實 地反映貴集團的財務狀況及經營成果。 建議： 1）集團制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團專人審閱子公司財務報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以 考核。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統(tǒng)管理 43 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附