【正文】 額，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)，使之相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 ? 旅游企業(yè)在不同結(jié)算方式下，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制銀行存款收付款憑證，記入旅游企業(yè)的 “ 銀行存款日記賬 ” 。一般不透支，如急需，允許在規(guī)定限額內(nèi)小額善意透支，并計(jì)付透支利息。使用信用卡結(jié)算具有如下特點(diǎn)：一是方便，可以憑卡在全國(guó)各地大中城市的有關(guān)銀行提取、存入現(xiàn)金或在同城、異地的特約商場(chǎng)、商店、飯店、賓館購(gòu)物和消費(fèi)。 ? 使用范圍：①國(guó)內(nèi)信用證只限于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；②信用證與作為其依據(jù)的購(gòu)銷合同相互獨(dú)立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購(gòu)銷合同的約束。 ? 7) 國(guó)內(nèi)信用證 ? 國(guó)內(nèi)信用證是一家銀行 (開(kāi)證行 )依據(jù)其客戶 (開(kāi)證申請(qǐng)人 )的請(qǐng)求或批示，向另一人 (受益人 )開(kāi)立的一種書(shū)面約定，根據(jù)這一約定，如果受益人滿足了信用證中規(guī)定的要求，開(kāi)證行將向受益人支付信用證中約定的金額。按劃回方式的不同，托收承付結(jié)算憑證有郵寄和電劃兩種，由收款人選用，每筆結(jié)算起點(diǎn)金額為一萬(wàn)元。付款期為三天，付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起 (付款期內(nèi)遇例假日順延 )。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。自 1996年 1月 1日起在全國(guó)各聯(lián)行點(diǎn)實(shí)行了電子匯兌。已承兌的銀行承兌匯票喪失，可以由失票人通知承兌銀行掛失止付。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)作成委托收款背書(shū)，并將匯票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行，通過(guò)同城票據(jù)交換收妥后入賬。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。銀行受理掛失止付，按票面金額千分之一向掛失止付人收取手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)不足五元的，按五元計(jì)收。持票人向銀行提示付款時(shí)，在銀行匯票背面 “ 持票人向銀行提示付款簽章 ” 處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行簽章相同。匯票根據(jù)不同劃分標(biāo)準(zhǔn)分為數(shù)種，即銀行匯票、商業(yè)匯票等。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票；申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí)，才能申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票。 ? 2) 銀行本票 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。未記載以上事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。企業(yè)間銀行結(jié)算基本關(guān)系如圖 41所示。 3)臨時(shí)存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶。 表 31 現(xiàn)金日記賬 2023年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 對(duì)方科目 收 入 支 出 收或支 結(jié) 存 月 日 1) 基本存款賬戶 基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。 除上述情況可用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (5) 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。 (1) 職工工資、津貼。第四章 旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核算 第一節(jié) 貨幣資金 ? 一、庫(kù)存現(xiàn)金 ? 庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。 (2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 (6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 ? 2. 現(xiàn)金的限額 ? 現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 ? (二 )庫(kù)存現(xiàn)金的核算 ? 為了反映旅游企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金金額。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)本賬戶辦理。 4)專用存款賬戶 專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。 圖 41 企業(yè)間銀行結(jié)算基本關(guān)系 ? 1) 銀行支票 ? 銀行支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的收據(jù)。 ? 第一、使用支票要建立健全支票管理制度，要組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)掌握 《 支付結(jié)算辦法 》 和 《 中華人民共和國(guó)票據(jù)法 》 及有關(guān)規(guī)定，使用 《 轉(zhuǎn)賬支票手冊(cè) 》 ，加強(qiáng)內(nèi)部空白支票購(gòu)領(lǐng)、使用、登記、銷號(hào)監(jiān)控管理。用于同城結(jié)算。 ? 銀行本票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。 ? (1) 銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。并將銀行匯票、解訖通知和填制的進(jìn)賬單一并送交開(kāi)戶銀行。 ? (2) 商業(yè)匯票，商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。承兌人為異地的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行辦理委托收款。銀行受理掛失止付，按票面金額千分之一向掛失止付人收取手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)不足五元的，按五元計(jì)收。無(wú)論采用信匯還是電匯，均可在 24小時(shí)內(nèi)到賬抵用。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日 (例假日順延 )上銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。 ? 采用托收承付的適用范圍有兩個(gè)：一是使用結(jié)算方式的單位，必須是國(guó)有旅游企業(yè)，供銷合作社以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)、旅游企業(yè)；二是辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，信用證是開(kāi)證行應(yīng)開(kāi)證申請(qǐng)人的請(qǐng)求向受益人所做的一種有條件的付款保證。 ? 8) 信用卡 ? 信用卡是銀行、金融機(jī)構(gòu)向信譽(yù)良好的單位、個(gè)人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金，或在指定的商店、飯店、賓館場(chǎng)所等購(gòu)物和享受勞務(wù)時(shí)進(jìn)行記賬結(jié)算的一種信用憑證。二是通用性，它可用于支取現(xiàn)金，進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，也可以辦理同城、異地的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，代替支票、匯票等結(jié)算工具，具有銀行戶頭的功能。 ? (二 )銀行存款的核算 ? 1. 銀行存款總賬和日記賬 ? 旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。旅游企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 或有關(guān)科目；提取或支付在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 或其他有關(guān)科目，貸記“ 銀行存款 ” 科目。 表 42 銀行存款日記賬 2023年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 結(jié)算憑證 收 入 付 出 結(jié) 存 月 日 種類 號(hào)數(shù) 3 25 略 余額 83 26 匯處郵購(gòu)款 匯兌 45 38 27 購(gòu)辦公用品 轉(zhuǎn)支 22171 1 36 28 營(yíng)業(yè)款解行 轉(zhuǎn)支 22172 8 5 45 29 支付火車款 轉(zhuǎn)支 56726 39 30 營(yíng)業(yè)款解行 匯票 10321 10 43 30 支付貨款 現(xiàn)支 3 33 31 提現(xiàn) 32 ? 企業(yè)賬與銀行賬不一致的原因主要有：企業(yè)記賬或結(jié)賬錯(cuò)誤；銀行記賬或結(jié)賬錯(cuò)誤；存在未達(dá)賬項(xiàng)。 ? 【 例 】 某旅游企業(yè) 2023年 5月 31日銀行存款日記賬的余額為 32 904元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為 34 456元。④電業(yè)公司委托銀行收款 530元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未記賬。其他貨幣資金核算是通過(guò) “ 其他貨幣資金賬戶 ” 進(jìn)行的。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信用卡明細(xì)科目中按開(kāi)出信用卡的銀行和信用卡的種類設(shè)置明細(xì)賬。 ? 借：原材料 (或有關(guān)科目 ) 9 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票存款 9 ? (二 )銀行匯票存款 ? 當(dāng)旅游企業(yè)采用銀行本票結(jié)算方式時(shí)，向銀行提出申請(qǐng)，并將款項(xiàng)提交銀行，開(kāi)出銀行本票。 ? 借：銀行存款 1 810 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 1 810 ? (三 )信用卡存款 ? 旅游企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制信用卡申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“ 其他貨幣資金 —— 信用卡 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。信用證是指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 ? 借：銀行存款 1 3200 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 1 3200 ? (五 )外埠存款 ? 外埠存款是指旅游企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 ? 借：原材料 30 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 30 000 ? 采購(gòu)?fù)戤?，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下。因此旅游企業(yè)對(duì)外匯資金的管理已經(jīng)成為其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。 ? (2) 外幣有價(jià)證券，包括政府公債、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、股票、息票等。兩種貨幣的兌換，在銀行稱為外匯買(mǎi)賣。目前國(guó)際上有兩種匯率標(biāo)價(jià)方法，一種是直接標(biāo)價(jià)方法，另一種是間接標(biāo)價(jià)方法。間接標(biāo)