【正文】 必須設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位。 集團公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。 神華制度編寫要求 神華集團財務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約 7萬字。 可操作性 制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。 神華集團財務(wù)制度建設(shè)總體安排 集團公司財務(wù)制度 集團層面財務(wù)管理及 會計核算手冊 子公司層面財務(wù)管理 及會計核算手冊 本次制度編寫內(nèi)容 集團組織子公司編寫 財 務(wù) 管 理 會 計 核 算 相互作用 財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范 財務(wù)監(jiān)督與考核 財務(wù)監(jiān)督與考核 神華集團財務(wù)制度包括財務(wù)管理、會計核算制度、財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財務(wù)監(jiān)督與考核辦法。 通過建立健全財務(wù)組織機構(gòu)體系和實施預(yù)算管理，實現(xiàn)了集團公司對下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團整體的運用效率。 ? 子公司 應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務(wù)管理實施辦法和 實施細則 ，規(guī)范本公司內(nèi)部財務(wù)活動 適用范圍 神華集團新財務(wù)管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關(guān)制度規(guī)定制定 財務(wù)管理制度的編制目標 規(guī)范企業(yè)管理 提高管理效率 《 制度 》 從集團公司層面對神華集團內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。這次制度編寫工作得到了神華集團領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。 在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報。 其中，第 5章資產(chǎn)管理和第 2章財務(wù)機構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實際情況進行細化。 財務(wù)管理制度的編制目標（續(xù)） 提高集團資源利用率 信息溝通更加順暢 通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務(wù)資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。其相互關(guān)系為：財務(wù)管理制度與會計核算制度相互作用，財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)管理與會計核算制度的基礎(chǔ)，財務(wù)監(jiān)督與考核方法來維護前三個制度的實施 神華集團新制度的層次及內(nèi)容 神華集團公司層面 制度編寫原則 合法性 要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。有關(guān)財務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在《財務(wù)、會計監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。 子公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。指標體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。 ?預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。 集團公司預(yù)算管理委員會 ?制定神華集團預(yù)算管理的原則、目標、政策和程序 ?審議神華集團預(yù)算目標和指標體系 ?審議神華集團預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案 ?審查和監(jiān)控集團公司及各子公司預(yù)算執(zhí)行情況 ?組織開展神華集團經(jīng)濟活動分析 ?審議神華集團預(yù)算考核辦法和獎懲方案 ?組織神華集團預(yù)算考評 ?協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重大問題 ?其他事項 關(guān)鍵組織職責(zé) 預(yù)算管理－ 預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置 集團公司財務(wù)部門 ?擬定神華集團預(yù)算管理制度 ?擬定和下達神華集團預(yù)算目標和指標體系 ?組織神華集團預(yù)算編制和調(diào)整工作 ?協(xié)助預(yù)算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況 ?審核子公司預(yù)算完成情況，編制神華集團預(yù)算完成情況報告 ?擬定神華集團預(yù)算考核辦法 ?其他工作 集團公司董事會是預(yù)算總決策機構(gòu)，集團公司預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機構(gòu)。 預(yù)算指標體系 作為神華集團預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。 預(yù)算管理－ 預(yù)算編制 主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算； 經(jīng)營預(yù)算 投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算； 資本預(yù)算 長短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算； 資金預(yù)算 利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算。對于特殊的公司或預(yù)算項目，經(jīng)集團公司預(yù)算管理委員會批準后方可使用 “ 零基預(yù)算法 ” 或其他預(yù)算方法。 10％ 以上的項目要簡述原因； ?預(yù)算指標分析 ：對主要指標的分析主要業(yè)務(wù) （ 產(chǎn)品 ） 的工作量 /銷售 量 、 價格 、 銷售收入 、 成本費用 、 利潤總額 、 還本付息額 、 稅金 、 資本支出 、現(xiàn)金凈流量 、 企業(yè)貢獻總額； ?除主要指標外 ， 實際情況與預(yù)算值 差異率超過177。 預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程 方案是否 符合規(guī)定 是，批準方案 否 預(yù)算管理－ 預(yù)算的考評 集團公司預(yù)算管理委員會統(tǒng)一組織神華集團年度預(yù)算考評工作 。 各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司的考評指標 。 集團公司對預(yù)算外事項的審批將更加嚴格，通過一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式： 資金分析報告 集團公司和各子公司定期編制資金分析報告，主要包括以下內(nèi)容： ① 資金指標預(yù)算完成情況分析； ② 本期資金計劃完成情況； ③ 銀行借款和其他重大融資項目進展情況； ④ 資金運作中存在的問題及解決措施； ⑤ 下期資金計劃。 集團公司統(tǒng)一管理神華集團外部籌資，子公司對外籌資需報集團公司審批。 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 1）籌資方案的擬定與決策； 2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核； 3）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行； 4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 籌資方案集體 決策制度 應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 籌資結(jié)構(gòu)控制 1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。 5）制定還款計劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽，降低再籌資風(fēng)險。 由集團公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序： 1）通過財務(wù)公司內(nèi)部籌集； 2）集團公司委托貸款； 3）使用集團公司綜合授信額度從外部借款； 子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時，應(yīng)向集團公司財務(wù)部門提出借款申請；集團公司對借款申請進行審批。 股票籌資管理 ?集團公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報集團公司董事會批 準，由集團公司向政府主管部門提出申請。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 融資租賃 集團公司對融資租賃實行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項目應(yīng)報集團公司審批。 在財務(wù)公司及所屬營業(yè)網(wǎng)點覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財務(wù)公司開立結(jié)算戶；對財務(wù)公司網(wǎng)點未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團公司統(tǒng)一指定的銀行分支機構(gòu)開立結(jié)算戶，同時在財務(wù)公司就近網(wǎng)點開立結(jié)算戶。所有資金流入全部進入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進入支出賬戶。 神華集團內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。 資金管理－ 資金運用管理 管理原則 授權(quán)審批制度 資金調(diào)度制度 子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。 營運資金管理 1）子公司應(yīng)制定合理的營運資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項的合理限額和周轉(zhuǎn) 率、貨幣資金的最低安全存量； 2) 子公司應(yīng)嚴格按照預(yù)算、營運資金限額和貨幣資金安全存量編制月度銷售回款和物資采購計 劃； 3) 建立存貨庫齡、庫存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項賬齡分析制度，每季度進行庫齡、庫存結(jié)構(gòu)和賬齡 分析，掌握營運資金占用情況，及時處理超儲積壓和殘次冷背的庫存； 4) 現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對賬和催收； 5) 子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點和需要建立營運資金考核指標體系，通過指標的分析和考核逐步 使各類營運資金存量趨于合理，加速營運資金周轉(zhuǎn)、降低營運風(fēng)險。 資金風(fēng)險的評價分析方法： 資金風(fēng)險指標的單獨評價 ：將公司的實際資金風(fēng)險指標與標準值進行比較，對超過標準值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。 要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫、定額儲備、盤點、授權(quán)審批、賬 (庫 )齡分析等內(nèi)控制度，加強資產(chǎn)的保管和維護，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。 資產(chǎn)管理－ 貨幣資金及票據(jù)管理 貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范： 各單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 資產(chǎn)管理－ 存貨管理 存貨內(nèi)部控制流程 生產(chǎn)部門 物資供應(yīng)部門 倉儲部門質(zhì)檢部門 物資供應(yīng)部門 審批部門 采購部門 財務(wù)部門 提出物資采購申請 1 根據(jù)審批權(quán)限報公司領(lǐng)導(dǎo)或集團公司審批 2 簽訂合同存貨采購 3 驗收入庫儲存保管 4 款項結(jié)算 5 使用部門 生產(chǎn)領(lǐng)用 6 倉儲部門生產(chǎn)部門財務(wù)部門物資供應(yīng)部門 盤點 期末價值認定 7 資產(chǎn)管理－ 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)購置內(nèi)部控制流程 使用部門 采購部門管理部門 使用部門 審批部門 采購部門 財務(wù)部門 提出 固定資產(chǎn)購置申請 1 根據(jù)審批權(quán)限報公司領(lǐng)導(dǎo)或集團公司審批 2 固定資產(chǎn)購 置 3 驗收 登記臺賬 編碼管理 4 款項結(jié)算 賬務(wù)處理 5 管理部門使用部門 保管維護 6 采購部門管理部門使用部門財務(wù)部門 盤點 期末價值認定 7 固定資產(chǎn)報廢內(nèi)部控制流程 使用部門 管理部門 管理部門 管理部門 審批部門 財務(wù)部門 提出 固定資產(chǎn)處置申請 1 組織進行報 廢鑒定 2 按照審批權(quán)限報公司領(lǐng)導(dǎo)或集團公司審批 3 組織清理 變賣報廢固定資產(chǎn) 4 款項結(jié)算 賬務(wù)處理 5 資產(chǎn)管理－ 在建工程管理 規(guī)劃部門 基建部門 財務(wù)部門 董事會 規(guī)劃部門 基建部門 財務(wù)部門 規(guī)劃部門 基建部門 財務(wù)部門 規(guī)劃部門 基建部門 財務(wù)部門 使用部門 投資機會研究 1 項目評估、決策與立項 3 招投標與施工準備 4 工程施工進度控制工程核算 5 規(guī)劃部門 基建部門 使用部門 財務(wù)部門 竣工驗收 財務(wù)決算 交付使用 6 工程項目跟 蹤評價 7 規(guī)劃部門 基建部門 財務(wù)部門 可行性 研究 2 基建部門 使用部門 財務(wù)部門 盤點 期末價值認定 8 在建工程內(nèi)部控制流程 組織機構(gòu)與職責(zé) ? 集團公司： 執(zhí)行根據(jù)國家有關(guān)投資管理規(guī)定，制定神華集團對外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對外投資 ? 子公司： 貫徹執(zhí)行國家和神華集團對外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對外投資管理制度實施細則，本公司日常投資管理工作 授權(quán)審批 所有的對外投資申請必須提交可行性研究報告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準后，上報集團公司嚴格論證審批，嚴禁擅自對外投資，且對外投資比例不得超過公司凈資產(chǎn)的 50％ 盤點清查 (1)定期盤點證券投資資產(chǎn)，將盤點記錄與賬面記錄互相核對以確認賬實一致； (2)定期檢查核實投資的保存和防護措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。 ? 配比原則 ? 加強發(fā)票的管理 集團本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。對于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，可根據(jù)需求自行確定，但應(yīng)在預(yù)算編制說明中披露： ?據(jù)公司管理權(quán)限和業(yè)務(wù)特點，將成本劃分為可控成本和不可控成本 ?分別對可控成本和不可控成本進行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動和混合成本 ?使用項目分解法、歷史成本分析法等方法對混合成本進行變動成本、固定成本比重劃分 ?根據(jù)定率法等方法預(yù)測下期固定成本 ?根據(jù)業(yè)務(wù)量變化，預(yù)測變動成本 ?將固定成本、變動成本按項目歸集到可控成本和不可控成本 ?根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果，填列成本預(yù)算表 根據(jù)實際采用基期調(diào)整，定率法、業(yè)務(wù)量法預(yù)測 材料 工資及福利 燃料 電力 租賃費 大修理費 銷售費用 …… 折舊 維簡費 井巷基金 長貸利息 集團管理費 綠化費 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)算執(zhí)行與控制 成本費用的日?？刂? 嚴格的審批制度 成本費用的職責(zé)分離 ? 采購環(huán)節(jié) ：制定安全儲備量及儲備限額，執(zhí)行集團公司采購招標辦法，采用集中采購方式，以及建立計量和驗收制度 ?