某公司納稅管理評(píng)估-wenkub
2023-03-22 18:30:50 本頁(yè)面
【正文】 資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審核、分析，并依法及時(shí)進(jìn)行評(píng)定處理的 管理工作 。 分析依據(jù)：主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本率 =[評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 /評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ] 100% 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自 《 納稅申報(bào)表 》 。 分析依據(jù)：財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 =（ 評(píng)估期財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 基期財(cái)務(wù)費(fèi)用 ） /基期財(cái)務(wù)費(fèi)用 100% 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) 成本費(fèi)用率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自 《 納稅申報(bào)表 》 。 分析依據(jù)：計(jì)稅工資總額 =實(shí)際發(fā)放工資總額小于或等于應(yīng)付工資貸方年初余額 +本年度批準(zhǔn)的工資總額 。 分析依據(jù)：實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) — 稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整額 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) ?1 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 數(shù)據(jù)來(lái)源： 《 納稅申報(bào)表 》 。 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) ? 1研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 數(shù)據(jù)來(lái)源：審核審批文書(shū) ? 分析依據(jù)：審核是否超過(guò) 10%；加計(jì)扣除是否審核 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) ? 1壞賬損失扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自 《 納稅申報(bào)表 》 ；審批文書(shū) 分析依據(jù)：壞賬損失列支金額 — 壞賬損失稅前扣除審批金額 =壞賬損失調(diào)整額 。 評(píng)估指標(biāo)數(shù)據(jù)如下： 銷(xiāo)售收入變動(dòng)率 %；銷(xiāo)售成本變動(dòng)率 % 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 %；成本費(fèi)用利潤(rùn)率 % 利潤(rùn)總額變動(dòng)率 %；固定資產(chǎn)折舊增長(zhǎng)率 27% 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 審核分析情況： 成本變動(dòng)率 %大于收入變動(dòng)率 %；固定資產(chǎn)折舊增長(zhǎng)高；工資總額列支； 可能： 少記收入；多轉(zhuǎn)成本 ； 電力企業(yè)一般將核算成本作為重點(diǎn)評(píng)估； 約談舉證情況 無(wú)償捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)提計(jì)折舊 核定工資基數(shù) 2141萬(wàn)元 ， 多列支 所得稅納稅評(píng)估舉例 ? 評(píng)估處理情況 ? 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 +=； ? 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 33%= ? 綜合分析 ? 加強(qiáng)固定資產(chǎn)修理、折舊核算 ? 工資、“三費(fèi)”的審核 ? 建立行業(yè)評(píng)估模型和信息交換平臺(tái) 制約所得稅納稅評(píng)估的因素 ? 納稅評(píng)估法律地位不明確 ? 與征管、稅政、稽查的關(guān)系沒(méi)理順 ? 信息采集不暢通 ? 評(píng)估人員素質(zhì)有待提高 所得稅納稅評(píng)估 ? 謝 謝 ！ 。 2023年 2季度 申報(bào)信息 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 元 、 期間費(fèi)用 、 納稅稅所得額 91189元 、 稅額 0； 掌握信息 ：用電 、 主產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià) 9300元 /噸； 單位產(chǎn)品用電定額 2237元 所得稅納稅評(píng)估舉例 利用用電模型評(píng)估： 評(píng)估應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 =（期初庫(kù)存量 期末庫(kù)存量 +電量 /用電定額） 銷(xiāo)售單價(jià) = 評(píng)估收入比申報(bào)收入多 14753元 利用成本利潤(rùn)率評(píng)估： 成本利潤(rùn)率 =（ 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售成本 ） /銷(xiāo)售成本 100%=（ ） / 100%=% 成本利潤(rùn)率明顯偏低 所得稅納稅評(píng)估舉例 約談舉證后認(rèn)定： 企業(yè)銷(xiāo)售的下腳料 9123元 ， 未入賬 應(yīng)列入管理費(fèi)的 92629元列入成本；作納稅調(diào)整 評(píng)估后應(yīng)納稅所得稅額：申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 +評(píng)估調(diào)整額 =91189+9123+92629=10563元 評(píng)估后應(yīng)納所得稅額 =10563 18%=1901元 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 2： XX煙草公司為國(guó)有企業(yè) ， 增值稅一般納稅人 ，從事卷煙及煙草加工銷(xiāo)售 ， 2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 ， 利潤(rùn) ， 所得
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