基于企業(yè)文化視角的內部控制講義-wenkub
2023-03-21 15:18:47 本頁面
【正文】 企業(yè)信息系統(tǒng)和信息反饋機制的建立。設計完整的內部控制制度也沒能得到有效的執(zhí)行，原因何在？,常見的說法是: 內部控制薄弱； 內部控制失效； 領導凌駕于內部控制制度之上,核心因素是企業(yè)文化 控制文化的薄弱才是導致內部控制運行無效的病因所在； 深層次原因乃在于企業(yè)內部缺少一種文化認同,領導因素也是企業(yè)家精神 作為主體中居于支配地位的人員，企業(yè)家往往確定了組織的道德基調，一旦管理當局的誠信與道德價值觀出現(xiàn)問題，內部控制的基礎中就出現(xiàn)了極大的缺陷，其他因素即使構建的再完美，也只能起到事倍功半的效果。,二、企業(yè)文化與內部控制的關系分析,內部控制和企業(yè)文化建設都應成為一種制度安排 ，文化是軟控制，制度是硬控制； 當制度失效時，企業(yè)經營靠的就是企業(yè)文化； 內部控制系統(tǒng)要突出文化控制機制，并建立企業(yè)文化的傳輸機制； 文化可彌補內部控制制度的不足，使企業(yè)的內部控制始終處于有效狀態(tài),企業(yè)文化一旦形成企業(yè)成員間的相互默契、相互認同以及由此形成的凝聚力，對企業(yè)經營者和企業(yè)員工的行為都將產生強有力的激勵和約束作用 文化的滲透性提供了穩(wěn)定性，只有在組織中建立起強勢的核心文化，企業(yè)才能以不變應萬變，保持內部控制的動態(tài)有效。在權威型的組織氛圍中, 強調上級下達指令, 下級執(zhí)行, 不利于信息的反饋和傳遞, 在建設內部控制制度時, 側重于從上而下的傳遞信息； 企業(yè)文化中對管理制度的遵行態(tài)度會影響內部控制制度的有效實施。內部控制執(zhí)行需與其相應的文化氛圍匹配，否則，難于取得預期的實施效果。企業(yè)文化一旦形成企業(yè)成員間的相互默契、相互認同以及由此形成的凝聚力，對企業(yè)經營者和企業(yè)員工的行為都將產生強有力的激勵和約束作用。,企業(yè)文化的多元性，在內部控制推行過程中所呈現(xiàn)的特征也存在多樣性； 內部控制要素在內部控制執(zhí)行過程中，按照不同的標志可以組合成不同的集合，也即按照不同分類標準劃分為不同的類別形態(tài)，從而可以揭示不同形式內部控制的特征和功能。企業(yè)文化對內部控制執(zhí)行特征的影響具體表現(xiàn)在以下幾方面： 企業(yè)文化類型決定內部控制推行方式。穩(wěn)健文化類型的企業(yè)關注風險控制、注重過程控制。重視“說”，輕視“做”，甚至言行不一的文化，必然會導致企業(yè)內部控制實施流于形式，無法內化為員工的自覺控制意識。,三、國有企業(yè)文化與內部控制,國有企業(yè)企業(yè)文化的特點： 國有企業(yè)文化相對保守和溫和； 國有企業(yè)比民營企業(yè)強調法治； 國有企業(yè)文化的溝通渠道更為暢通，信息透明 度高； 國有企業(yè)文化“人情味”濃厚,國有企業(yè)內部控制執(zhí)行特征：,強制方式推進內部控制制度 借力控制優(yōu)于自主控制 風險控制關注度低于權力控制 重視過程控制,三、國有企業(yè)文化與內部控制,國有企業(yè)內部控制執(zhí)行成效的特征：,員工的參與積極性高、內部控制環(huán)
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