審計學風險評估概述課件-wenkub
2023-03-17 15:54:31 本頁面
【正文】 包括財務報表合并、商譽減值測試、長期股權投資核算以及特殊目的實體核算等問題 （ 1）主營業(yè)務的性質 （ 2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務 相關的市場信息 （ 3）業(yè)務的開展情況 （ 4）聯(lián)營、合營與外包情況 （ 5）從事電子商務的情況 （ 6）地區(qū)與行業(yè)分布 （ 7）生產(chǎn)設施、倉庫的地理 位置及辦公地點 （ 8）關鍵客戶 （ 9）重要供應商 （ 10）勞動用工情況 （ 11）研究與開發(fā)活動及其支 出 （ 12）關聯(lián)方交易 1）近期擬實施或已實 施的并購活動與資產(chǎn) 處置情況 （ 2）證券投資、委托 貸款的發(fā)生與處置 （ 3）資本性投資活 動，包括固定資產(chǎn)和 無形資產(chǎn)投資，近期 發(fā)生或計劃發(fā)生的變 動，以及重大的資本 承諾等 （ 4）不納入合并范圍 的投資 （ 1）債務結構 和相關條款， 包括擔保情況 及表外融資 （ 2）固定資產(chǎn) 的融資租賃 （ 3）關聯(lián)方融 資 （ 4）實際受益 股東 （ 5）衍生金融 工具的運用 10 二、被審計單位的性質 實施的風險評估程序 和內(nèi)部其他相關人員 詢問被審計單位管理層 查閱文件和報告 的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所 實地察看被審計單位 分析程序 11 三、被審計單位對會計政策的選擇和運用 了解的具體內(nèi)容 （ 1） 重要項目的會計政策和行業(yè)慣例 （ 2） 重大和異常交易的會計處理方法 （ 3） 在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域 ， 重要會計政策的采用產(chǎn)生的影響 （ 4） 會計政策的變更 （ 5） 被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度 12 三、被審計單位對會計政策的選擇和運用 實施的風險評估程序 查閱以前年度的審計工作底稿 詢問被審計單位管理層和員工 計手冊和操作指引）等 資料和內(nèi)部報告（如會 查閱被審計單位的財務 13 四、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險 了解的具體內(nèi)容 目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險 被審計單位的風險評估過程 （ 1）行業(yè)發(fā)展，及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險 （ 2）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險 （ 3）業(yè)務擴張，及其可能導致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風險 （ 4）新頒布的會計法規(guī)，及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險 （ 5）監(jiān)管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險 （ 6）本期及未來的融資條件，及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險 （ 7）信息技術的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務流程難以融合等風險 管理層通常會 制定識別和應 對經(jīng)營風險的 策略，注冊會 計師應當了解 被審計單位的 風險評估過 程，這類風險 評估過程是被 審計單位內(nèi)部 控制的組成部 分 14 四、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險 —— 實施的風險評估程序 ? 注冊會計師可通過與管理層溝通，以及查閱其經(jīng)營規(guī)劃和其他文件，獲取對被審計單位目標和戰(zhàn)略的了解 ? 注冊會計師還可以考慮通過詢問不同的管理層成員，進一步了解被審計單位目標和戰(zhàn)略、政策和程序，以及管理層的需求、期望和關注的事項 ? 注冊會計師還可利用對被審計單位所處外部環(huán)境、行業(yè)狀況以及被審計單位性質的了解，考慮被審計單位的戰(zhàn)略是否與目標相適應，即考慮戰(zhàn)略是否可以實現(xiàn)該目標以及它們之間的差距或不一致之處 ? 注冊會計師還應當考慮被審計單位的目標和戰(zhàn)略是否與其各項內(nèi)部和外部因素相適應 15 五、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 了解的具體內(nèi)容 （ 1） 關鍵業(yè)績指標 （ 2） 業(yè)績趨勢 （ 3） 預測 、 預算和差異分析 （ 4） 管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 （ 5） 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告 （ 6） 與競爭對手的業(yè)績比較 （ 7） 外部機構提出的報告 16 五、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 —— 實施的風險評估程序 ? 注冊會計師通常通過詢問被審計單位管理層，查閱被審計單位的內(nèi)部報告和外部報告，以及實施分析程序，獲得對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價的了解 ? 注冊會計師還可以從管理層那里了解哪些業(yè)績指標是其他關鍵利益方關注的重點，以及管理層的內(nèi)部業(yè)績衡量標準如何受這些外部因素的影響 ? 注冊會計師應當考慮管理層的業(yè)績指標是否與關鍵利益方的預期相一致，并考慮不一致的情況或管理層應對外部壓力的結果，及其對重大錯報風險的影響 17 第三節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制 一 、 內(nèi)部控制的基本理論
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