市場營銷第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)-wenkub
2023-03-17 14:16:50 本頁面
【正文】 罰息 =1 200 000 [%（ 1+40%） ] 10/360=3640（元） 復(fù)利 =936000 [%（ 1+40%） ] 10/360=（元） 貸款逾期時，會計分錄為： 借：逾期貸款 1 200 貸：長期貸款 1 200 【例 45 】某銀行向客戶發(fā)放期限為 10年的貸款，逾期 10天后收回，貸款本金為 1200 000元，年利息為 %.按照規(guī)定，該行向客戶甲獸 40%利息作為罰息。 （五）貸款逾期的核算 借：逾期貸款 — 單位 貸：短期貸款 /中長期貸款 — 單位 商業(yè)銀行應(yīng)將逾期貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會計分錄為： 待借款單位存款賬戶有款支付時，一次或分次扣收，并從逾期之日起至款項還清前 1日止，除按規(guī)定利率計息外，還應(yīng)按實際逾期天數(shù)和中國人民銀行規(guī)定的罰息率計收罰息。 每筆貸款 只能展期一次 ，短期貸款展期不得超過原貸款的期限 ,中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半， 最長不得超過三年 。 會計分錄為： 【例 43 】 銀行長寧支行 2023年 9月 20日編制的短期貸款計息表的本季累計積數(shù)華夏商廈為 22 560 000元，長風(fēng)工廠為 39 420 000元，泰興公司為 63 120 000元，年利率為 %,分別計算其貸款利息如下： 借：吸收活期存款 — 華夏商廈 吸收活期存款 長風(fēng)工廠 吸收活期存款 泰興公司 貸：利息收入 短期貸款利息 華夏商廈貸款利息 =22 560 000 %/360= 長風(fēng)工廠貸款利息 =39 420 000 %/360= 泰興公司貸款利息 =53 120 000 %/360= 逐筆結(jié)息，即利隨本清，指銀行按規(guī)定的貸款期限 ,在收回貸款的同時逐筆計收利息。 借：吸收活期存款 — 某冷庫 8 576 貸：短期貸款 某冷庫 8 000 利息收入 短期貸款利息 576 利息 =8 000 000 8 9‰=576000 （元） （三）貸款利息的核算（ P8384) 定期結(jié)息，即按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息，可以按月結(jié)息也可以按季結(jié)息，按季結(jié)息的，每季度末月的 20日為結(jié)息日。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款的核算 借款人：填寫借款申請書并提供 （中長期借款） 銀行：審貸分開，分級審批。 損益類科目，核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 相關(guān)手續(xù) （一 ）信用貸款發(fā)放的核算 填制一式五聯(lián)“ 借款憑證 ” ①代轉(zhuǎn)賬借方傳票 ②代轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ③回單，退借款人 ④放款記錄，信貸部門留存?zhèn)洳? ⑤到期卡，會計部門留存 借：短期貸款 /中長期貸款 — 單位 貸：吸收活期存款 — 單位 【例 41】 N公司于 1999年 7月 25日申請一筆 200 000元的半年期貸款，年利率為 %，經(jīng)審查同意發(fā)放。 正常利息采用單利計算，但對借款人不能按期支付的利息，應(yīng)計收復(fù)利。 在逐筆結(jié)息方式下，貸款利息計算的基本公式為： 借：應(yīng)收利息 — 單位 貸：利息收入 （ 1）計提應(yīng)收利息 貸款利息＝貸款本金時期利率 借：吸收活期存款 — 單位 貸：短（中長）期貸款 — 單位 應(yīng)收利息 — 單位（已預(yù)提） 利息收入（未預(yù)提） （ 2）到期收回本息 銀行收回貸款本息時，填制兩借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 對展期貸款，全部以 展期之日公告的貸款利率為計息利率。 （五）貸款逾期的核算 按會計制度規(guī)定貸款本金逾期 90天或應(yīng)收利息逾期超過 90天，不在計入利息收入，而應(yīng)轉(zhuǎn)表外核算。 貸款收回時利息總額 =正常到期利息 +罰息 +復(fù)利 =（元） 正常到期利息 =1 200 000 % 10=936 000（元） 罰息 =1 200 000 [%（ 1+40%） ] 10/360=3640（元） 復(fù)利 =936000 [%（ 1+40%） ] 10/360=（元） 逾期 10天后收回，會計分錄為： 借：吸收活期存款 2 142 貸：逾期貸款 1 200 利息收入 942 二、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算 （一）保證貸款業(yè)務(wù)的核算（略） （二）抵押貸款業(yè)務(wù)的核算 ?什么是抵押貸款 抵押貸款是指銀行對借款人以一定財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的貸款。 ?抵押貸款的適用性 — 適用各種貸款和貸款對象，特別是固定資金貸款和信用狀況不明或不佳的貸款對象。審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬， 作分錄如下 ： 借： 抵押貸款 西華工廠 100 貸：吸收活期存款 西華工廠 100 【例 47 】工商銀行寶山支行 2023年 1月 20日收到西華工廠提交的還款憑證一份，金額 100 000元，轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 101 ，其中： 100 000元為歸還貸款， 季度利息，查前兩個月已預(yù)提利息 1215元。 作分錄如下 ： 借：抵債資產(chǎn) 1 225 貸：逾期貸款 東林公司 1 200 應(yīng)收利息 東林公司 22 營業(yè)外收入 2 【例 49 】工商銀行某支行因東林公司抵押貸款1 200 000元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息 22 500元，今將其抵押品房屋一幢作為抵押資產(chǎn)入賬，該房屋的公允價值為 1 225 000元。 ?抵押要登記才生效，質(zhì)押則只需占有就可以。約定期限為 3個月，月利率為 ‰ ， 9月
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