xxxx年9月中原銀行商丘分行風險控制及票據(jù)管理-wenkub
2023-03-14 19:04:46 本頁面
【正文】 憑證和 ②外部憑證。 國稅發(fā) [2023]31號 ：企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得 合法憑據(jù) 時，再按規(guī)定計入計稅成本。 ? 國稅發(fā) [2023]80號： 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用亍稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。 ? 2.《 會計法 》 第十四條 :會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對 不真實、不合法的原始憑證 有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。 9 財務人員面臨的票據(jù)法律風險 ? 三、財務人員法律風險的根源 ? 以身試法自會帶來風險 —— 故意犯罪：機關(guān)算盡太聰明，反誤了卿卿性命。 虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在 1萬元以下的，可以并處 5萬元以下的罰款；虛開金額超過 1萬元的，并處 5萬元以上 50萬元以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對于刑事責任，無疑是由 《 刑法 》 來作出規(guī)定的。 3 財務人員面臨的法律風險 ? 套在財務人員頭上的“緊箍咒” ? 總體來說，我國法律、行政法規(guī)對財務人員法律責任的規(guī)定，主要包含在 《 會計法 》 、 《 刑法 》 、 《 總會計師條例 》 、 《 稅收征收管理法 》 、 《 審計法 》 、 《 證券法 》 、 《 商業(yè)銀行法 》 、《 保險法 》 、 《 公務員法 》 、 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 等法律法規(guī)中，其中以 《 會計法 》 和 《 刑法 》 為統(tǒng)領(lǐng)。但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準人”一欄中簽了字， 而“ 報銷人”和“領(lǐng)款人 ”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字 —— 其實她是出于好心。中原銀行商丘分行風險控制及票據(jù)管理 ? 財務人員面臨的票據(jù)法律風險； ? 什么是稅務上所認定的合法有效票據(jù)； ? 財務人員應該如何對取得的發(fā)票進行審核； ? 入賬票據(jù)管理； ? 發(fā)票檢查突顯合規(guī)性； ? 發(fā)票取得及開具需注意問題； 1 中原銀行商丘分行風險控制及票據(jù)管理 ? 【 案例 】 好心惹事端 ? 某公司總經(jīng)理某日交給出納 3萬元發(fā)票，說是前幾天購買裝飾材料的發(fā)票，要她幫忙貼一貼。 2 中原銀行商丘分行風險控制及票據(jù)管理 ? 【 案例 】 好心惹事端 ? 第二年，總公司安排做內(nèi)審，審計人員發(fā)現(xiàn)當時購進的裝飾材料沒有那么多，報銷金額有問題，經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)報銷的發(fā)票存在虛開現(xiàn)象，而報銷單上的“報銷人”、“領(lǐng)款人”都是公司出納，于是把出納叫過來詢問，出納一看就知道這單子是怎么回事，說這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給我的發(fā)票，要我?guī)兔N一下，我貼好報銷領(lǐng)出錢來就給某某老總了。對于這些規(guī)定中所表述的“構(gòu)成犯罪” 的認定標準，則依據(jù)最高人民檢察院、公安部于 2023年 4月公布并實施的 《 關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定 》 。 4 財務人員面臨的法律風險 ? 一、違反《會計法》應擔何責？ 主觀惡性不大 的違法行為 主要受行政處罰 達到標準 受刑事處罰 5 財務人員面臨的票據(jù)法律風險 ? 二、財務人員可能觸犯的危害稅收征管方面的刑法罪名有哪些？ ? 1．逃稅罪（取消偷稅罪罪名） 刑法第 201 條（ 《 刑法修正案（七） 》 第 3 條） ? 2．抗稅罪 刑法第 202條 ? 3．逃避追繳欠稅罪 刑法第 203條 ? 4．騙取出口退稅罪 刑法第 204條第 1款 ? 5．虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵押稅款發(fā)票罪 刑法第 205條 ? 虛開發(fā)票罪 刑法第 205條之一（ 《 刑法修正案（八） 》 第 33條） ? 6．偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 刑法第 206條 ? 7．非法出售增值稅專用發(fā)票罪 刑法第 207條 ? 8．非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪 刑法第 208條第 1款 ? 9．非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵押稅款發(fā)票罪 刑法第 209條第 1款 ? 10．非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 刑法第 209條第 2款 ? 11．非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 刑法第 209條第 3款 ? 12．非法出售發(fā)票罪 刑法第 209條第 4款 ? 持有偽造的發(fā)票罪 刑法第 210條之一（ 《 刑法修正案（八） 》 第 35條） 6 財務人員面臨的票據(jù)法律風險 ? 《 刑法修正案（八） 》 第 33條： 在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一 :“ 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票 ，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金 。 7 財務人員面臨的票據(jù)法律風險 ? 在 《 立案追訴標準（二） 》 中增加第六十一條之一：[虛開發(fā)票案（刑法第二百零五條之一） ]虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴： ? （一） 虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金
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