內(nèi)部管理以及資源的思考-wenkub
2023-03-10 14:19:28 本頁面
【正文】 命周期的產(chǎn)品，應(yīng)采取不同的定價(jià)策略及方式，保持市場(chǎng)靈活性某些金剛石鉆頭的定價(jià)與市價(jià)背離較大，不利于促銷以比價(jià)或招標(biāo)方式采購，成本中心過程控制，缺少有效的內(nèi)控機(jī)制投資方向分散，缺乏對(duì)募集資金的運(yùn)用及使用效率的預(yù)測(cè)分析、集團(tuán)公司管理運(yùn)作能力用募集資金的 12913萬元（占 57%）投資于牙輪鉆頭生產(chǎn)線和 AMOCO抗回旋金剛石鉆頭技術(shù)引進(jìn)及改造用募集資金的 6442萬元（占 %)收購上海江鉆 ,設(shè)計(jì) 上市公司公開財(cái)務(wù)報(bào)表目前江鉆的盈利水平，主要是受銷售凈利率的驅(qū)動(dòng)，經(jīng)營活動(dòng)的影響凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)凈利率% % %% % %% % % 數(shù)據(jù)來源 :(9 9 2023年）江鉆股份財(cái)務(wù)報(bào)表 計(jì)會(huì)計(jì)核算資金計(jì)劃預(yù)算管理股利分配資金調(diào)度證券管理投 資在資金緊張時(shí)，矛盾將明顯化缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督，審計(jì)職能權(quán)限不足，難于保證財(cái)會(huì)信息的一致性、客觀性、完整性 ,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制成本中心子公司市場(chǎng)部新材料事業(yè)部財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)處證券部財(cái)務(wù)部對(duì)責(zé)任中心、子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門缺少財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)部沒有內(nèi)部審計(jì)審計(jì)職能權(quán)限不足，對(duì)創(chuàng)收單位、廢舊物資等沒有實(shí)施審計(jì)江鉆股份財(cái)務(wù)管理各職能發(fā)揮不充分 職能 各職能應(yīng)具備的職責(zé)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作財(cái)務(wù)審計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)投資宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)證券管理調(diào)度資金財(cái)務(wù)分析營運(yùn)資金管理調(diào)查投資環(huán)境制定投資報(bào)告分析投資效益投資事項(xiàng)處理投資方向預(yù)測(cè)制定會(huì)計(jì)制度調(diào)整內(nèi)部利潤考核經(jīng)濟(jì)效益稅法分析掌握交稅 納稅稅務(wù)效益分析稅務(wù)事項(xiàng)處理 …...財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算審計(jì)投資審計(jì)內(nèi)控審計(jì) …...稅務(wù)審計(jì)注： 表示江鉆財(cái)務(wù)目前已具備的職責(zé)預(yù)算管理決策會(huì)計(jì)合并 報(bào)表成本 管理資本運(yùn)營表面的高毛利率、較高回報(bào)，掩蓋了成本費(fèi)用控制問題 , 及未來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)呈下降趨勢(shì)，表明單位支出帶來的收益在減少毛利率近于證券市場(chǎng)、行業(yè)的兩倍江鉆有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，同時(shí)存在庫存占用過大的隱患流動(dòng)比率上升同時(shí)，速動(dòng)比率卻下降現(xiàn)金比率是最壞情況下的短期償債能力數(shù)據(jù)來源 :江鉆股份財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)表 (9 9 2023年）杜邦分析圖 98 99 2023財(cái)務(wù)杠桿銷售凈利率逐年下降，表明江鉆經(jīng)營效益在下降采購資金支付不足 , 資金計(jì)劃與調(diào)度存在問題，現(xiàn)金流管理能力不足現(xiàn)金構(gòu)成庫存現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券票據(jù)沒有確定合理的現(xiàn)金持有量應(yīng)收帳款收取的預(yù)測(cè)與管理能力不足總體資金調(diào)度與現(xiàn)金運(yùn)作效率相互矛盾沒有對(duì)資金使用情況進(jìn)行定期考核和分析管理評(píng)價(jià)預(yù)算主要是一種基于歷史成本的調(diào)整成長(zhǎng)期 成熟期初創(chuàng)期 衰退期市場(chǎng)增長(zhǎng)率資本預(yù)算銷售預(yù)測(cè)成本控制現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式起點(diǎn)江鉆股份企業(yè)生命周期現(xiàn)行預(yù)算是依賴史成本的調(diào)整由于產(chǎn)品市場(chǎng)看好，銷量增長(zhǎng)，實(shí)際成本呈下降趨勢(shì)，成本控制壓力不大江鉆產(chǎn)品的毛利率非常高，內(nèi)部挖潛壓力不大銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算人工預(yù)算 材料預(yù)算 資本支出預(yù)算單位成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表銷售預(yù)測(cè)決算對(duì)重大差異作專題報(bào)告預(yù)算差異分析力度不夠存貨預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算平時(shí)只是反饋，沒有進(jìn)行分析預(yù)算指標(biāo)不夠細(xì)化，監(jiān)控難度加大計(jì)劃成本一經(jīng)確定就不再修改成本控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用作業(yè)成本多年未變責(zé)任成本管理成本控制主要是低值易耗品消耗等的控制勞動(dòng)定額材料計(jì)劃成本材料消耗標(biāo)準(zhǔn)制造工藝標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)存在多年未變的現(xiàn)象成本差異分析只是簡(jiǎn)單的異常原因分析，對(duì)決策支持作用弱費(fèi)用等責(zé)任指標(biāo)權(quán)限向上集中程度高費(fèi)用等責(zé)任指標(biāo)的確定，是一種增量預(yù)算新產(chǎn)品的成本控制焦點(diǎn)未能有效的放在設(shè)計(jì)階段研究和開發(fā)3135萬元 (占 %)兼并承德江鉆石油公司機(jī)械用自籌資金 1000萬元投資華工科技產(chǎn)業(yè)股份公司 (參股 %)與浙江華寶實(shí)業(yè)集團(tuán)、香港務(wù)強(qiáng)公司 信用管理辦法，沒有客戶的信用資料財(cái)務(wù)部缺少對(duì)應(yīng)收帳款的監(jiān)控，只是簡(jiǎn)單的貨款回籠指標(biāo)對(duì)市場(chǎng)部進(jìn)行階段考核沒有一套切實(shí)可行的考核制度去評(píng)價(jià)收款績(jī)效庫存資金占用量大，對(duì)資產(chǎn)管理監(jiān)控能力弱，存貨的管理手段有待提高低值易耗品庫存原材料庫存在產(chǎn)品庫存成品庫存存貨構(gòu)成采購成本訂貨成本儲(chǔ)存成本資金成本存貨成本構(gòu)成 存貨的管理評(píng)價(jià)采購權(quán)的分割，造成一定程度的重復(fù)購買，物資內(nèi)部供應(yīng)缺乏整體管理財(cái)務(wù)對(duì)庫存額沒有有效的管理辦法經(jīng)濟(jì)訂貨量未確定，憑經(jīng)驗(yàn)而定超額庫存、積壓品自制半成品庫存對(duì)事業(yè)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估方式不合適擔(dān)負(fù)科研任務(wù)與經(jīng)營指標(biāo)雙重考核，不是利潤中心內(nèi)銷以計(jì)劃成本法核定，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不合理；利潤考核指標(biāo)的確定沒有合理依據(jù)，由公司制定
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