【正文】 3 多方位提升內部審計在公司管理中的作用 —— 內涵詞 ? 中心詞：多方位提升內部審計作用 ? 關鍵詞：唱響主旋律，把握特點做特色，充分發(fā)揮內審效能。 ? 主題詞：效能導向： ? 三“思”：實務 務實 效能 ? 三“為”：定位 選位 有位 ? 三“效”：出色 出彩 出活 ? 三“同”：同步 同為 同一 ? 三“慎”：慎獨 慎審 慎出 ? 關聯詞：內審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病” 4 多方位提升內部審計在公司管理中的作用 一、“多方位提升內部審計在公司管理中的作用”命題的提出 （以下簡稱：“命題”的提出 ） 5 一、“命題”的提出 （一）基于內部審計最新定義 國內定義（ 1）： “內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。它采取一種系統化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。 ?驗證：即遵照審計依據對被審事項所進行的符合性檢查與評價 （就是我們常說的審計實務工作）。 10 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》 ?第十五條 企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。 ?董事會下設審計委員會的，對企業(yè)內部審計提出了新的要求（審計委員會主任一般由上級審計部門負責人擔任，企業(yè)內審機構與集團內審機構由一般的行政領導關系，上升為公司治理的控制關系）。 13 一、 “命題”的提出 （三）基于內部審計轉型趨勢（論文解讀） ?內部審計部門在實施監(jiān)事會監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內部審計實務中的同級財務審計呈邊緣化趨勢。 即轉型的重要標志之一是：企業(yè)內部審計實務主要圍繞以下專項進行： a、企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估； b、工效掛鉤的年度績效考核評審； c、企業(yè)二級機構（即集團公司的三級公司）經濟責任審計和資產保值增值及其績效評價； d、內控體系建設、企業(yè)風險管理與控制及其完善性專項審計調研和評審等。 17 一、 “命題”的提出 （三）基于內部審計轉型趨勢（論文解讀） ? 轉型為審計目標定位和工作創(chuàng)新提供了機遇 （某供電企業(yè)） ? 審計目標是審計活動的出發(fā)點與歸宿，是對審計事項與設定標準或一定要求的相符合程度進行的確認。 18 一、 “命題”的提出 （三）基于內部審計轉型趨勢（論文解讀） ?強調內部審計主要關心組織整體目標的達成， 而非個別作業(yè)部門或個人。第三、不愿干壞事 ,建立完善的公司治理文化 ,形成良好的 道德秩序和自我道德約束 機制。 20 多方位提升內部審計在公司管理中的作用 二、“多方位提升內部審計在公司管理中的作用”的方位問題 以下簡稱“方位”問題 21 二、“方位”問題 —— 三思：實務、務實、效能的關系 ? 實務、務實、效能的基本內涵 ?實務：固化成果，提升 同步 ； ?務實：注重聯動，監(jiān)控 同為 ； ?效能：雙向驅動，目標 同一 。 ?轉型意義上的審計實務，通常超越“審計項目的實施”范疇，雖然不好理解，但實際上經常發(fā)生。 理由是內部審計的獨立性是相對的，要做到“獨立不孤立” ,就是要把自己定位在“多方位地提升內部審計在企業(yè)管理中作用”上，以凸現審計人的 新 價值，努力打造和諧的工作氛圍。 30 多方位提升內部審計在公司管理中的作用 三、“多方位提升內部審計在公司管理中的作用”的實踐問題 以下簡稱“實踐”問題 31 三、“實踐”問題 （一）實務、務實、效能的關系 —— 實務的內涵 ? 實務的核心價值內涵 ?實務是內部審計創(chuàng)造價值的源泉。進一步說，就是有多少個審計建議，通過審計跟蹤得到落實，由此推動了企業(yè)管理改進，這是實務的一般內涵 一般 內涵。這是蘊含在內部審計實務中，產生于特定審計環(huán)境中，我們審計人應當認知的 基本價值 ，也是需要我們內部審計人員潛心挖掘，并能夠體現審計價值的 核心價值 內涵。 35 三、 “實踐”問題 （一）實務的目標價值觀 —— 固化成果，提升同步 ?升華業(yè)務水平和職業(yè)素養(yǎng) —— 實踐固化的一般方式是理論研討，一篇好的理論研討論文實際就是業(yè)務水平的升華，理論研討論文所揭示問題的深度，往往與作者的職業(yè)素養(yǎng)有關。 —— 業(yè)務潛能和存在價值不僅是實務的價值目標，也是審計人應當追尋的發(fā)展方向。 ? 效果：無審計風險，也無內審存在價值。達到“做一個項目，治理一個問題”的目的；提出有深度治理價值的整改方案和使用工具，推進“建設工程突出問題長效治理”工作。簡言之，科技型企業(yè)技術經濟的效益形態(tài)，具有科技型企業(yè)所特有的科技人才價值和企業(yè)存在價值的雙重特征。這應當成為科技型企業(yè)、企業(yè)員工和企業(yè)投資人所共同追求的效益評價目標。而 科技人才價值難以貨幣化，正是多少年來科學技術生產力績效倒掛又長期得不到解決的難題 。 這為客觀評價科技型企業(yè)的經濟效益提供了馬克思主義經濟學的理性思維。 46 三、 “實踐”問題 （一）實務的目標價值觀 —— 固化成果，提升同步 ?該文認為：這不僅為內部審計今后的工作重點指明了方向，也明確了內部審計在內部控制中的作用和地位。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力等。 ?實現審計目標的本身就是一個與其它監(jiān)控部門互動的過程，如果只有審計部門的“一家獨動”，就不會有理想的效果。 ?要充分發(fā)揮內部審計在完善內部控制、防范經營風險、促進經濟效益提高、增強企業(yè)競爭力等方面的作用，為企業(yè)健康，和諧，持續(xù)的發(fā)展保駕護航。成立了以總經理為組長的領導小組，總經理親自過問并進行部署；分管副總經理親自擔任工作組組長，全面把握工作進度，及時協調解決具體問題。制度體系在實際運作過程中，存在管理職能牽涉兩個部門、職責不清的事項，尤其是質量保證部門與綜合管理部門以及財務管理部門與科技管理部門之間，存在歸口管理與業(yè)務操作上交叉關系，容易出現責任主體不明確和改進措施難落實的死角。 三、 “實踐”問題 （二）務實基本策略 —— 注重聯動，監(jiān)控同為 55 三、 “實踐”問題 （二）務實基本策略 —— 注重聯動，監(jiān)控同為 ? 體會：學 會換位思考 ?不要把發(fā)現別人的缺陷看成是自己的貢獻 ， 善于把別的成效融入自己的存在價值； ?發(fā)現問題不計 “ 功勞簿 ” ， 當審計發(fā)現能夠推動管理改進而產生正面效應時 ， 再分享增值價值； ?盡可能地為被審事項提供操作工具 ， 是相關部門能夠體會到 ， 我們是在幫助他們履行職責 ， 大家都是為了一個共同的目標在工作 。 ?遵照總經理部關于“唱響主旋律，加強審計監(jiān)察工作，把握特點做特色，寓監(jiān)督于服務之中”的要求。” ?盡可能地 出色 ：此舉得到了董事會和總經理部的充分肯定。 ? 主動向上級領導匯報，得到了上級領導的重視與關注，使得小冊子從封面設計、編撰內容和編排的邏輯性等方面，都得到了上級領導的精心的指導。同時， 在不經意中 ，審計部門也 亮出了“良醫(yī)治未病”工作理念 ，在某種意義改變了審計就是“找毛病”的“公眾形象”。我個人理解這一命題的核心內涵是：在風險導向與公司治理微觀環(huán)境下，如何充分發(fā)揮審計效能的問題。 67 三、 “實踐”問題 （四）“ 效能導向”的思考 ? 言不在經傳，是否話中有“局”呢，務請領導與同仁們斧正！ ? 逆命題（思考）： ? 多維度防范 風險導向與公司治理微觀環(huán)境下 內部審計的“出局”風險。 10:50:0010:50:0010:503/5/2023 10:50:00 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 5日星期日 上午 10時 50分 0秒 10:50: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 10時 50分 0秒 上午