【正文】 （二）認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負責對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一核算，準確反映其經(jīng)營成果； （四）負責匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟活動 分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟活動實行財務(wù)監(jiān)督。 第二條 本制度是處理家電總公司財務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實體。 第三條 單位負責人對家電總公司的財務(wù)工作擁有如下權(quán)責： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公 司的財務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務(wù)管理制度； （五）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。 （六）認真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進行財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 待攤費用要嚴格按照受益對象和受益 期限進行攤銷。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）進銷差價。有關(guān)制度參照《商品進銷存管理及核算制度》。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費用 借：固定 資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （ 1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清 理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） Ⅳ .在建工程 管理及核算制度 一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。 （二）出包工程：按照應(yīng)當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計 價。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限 的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 開辦費的開支項目應(yīng)嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》列支。對這部分資產(chǎn)、財務(wù)部門要單獨設(shè)置帳戶進行核算和管理。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務(wù)部存檔。 投資損失 包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10%提取，盈余公積金已達注冊資金 50%時可不再提取。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）但轉(zhuǎn)增資本金后， 企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商 ,當收到代銷、寄銷的財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）商品 ,其帳務(wù)處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價格 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (進項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。 二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10 天。 （三）銀行承兌匯票。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （六）委托收款。 （八）信用證。 財務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 財務(wù)部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)退票拒收。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。如果超期一個月不與財務(wù)部門核對，又不及時結(jié)算的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結(jié)算人”的責任。 （ 2）支票應(yīng)用碳素筆填寫 ,字跡清楚 ,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全 ,并加蓋預(yù)留銀行印簽。 （ 5）使用支票時必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取 ,不許代領(lǐng) ,否則造成損失由當事人承擔。 （ 9）支票專管員收到支票存根時 ,先在 支票登記簿 上銷號 ,并及時進行帳務(wù)處理。 ,正確填寫金額。 .交款單位的財務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財務(wù)負責人章齊全清晰 。 持本人身份證進行結(jié)算 ,收取支票時應(yīng)先核對身份證 ,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼 ,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。 。 （三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。 （二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）（六）對不能辦理的收支業(yè)務(wù) ，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。 （九）報銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。 （十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。不準簽發(fā)空頭支票，不準將 銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。 （十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。 （二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。 （二十三）財務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原 收據(jù)須交回財務(wù)部門作廢后才能辦理。 （二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時催要收回。 （三十）財務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。出 納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。 （三十五）堅持文明服務(wù)。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務(wù)管理中心辦理借款事宜。 第六條：職工借款的歸還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準再發(fā)生新的借款。 算 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況 ,保證現(xiàn)金的安全完整。 Ｂ .將帳面余額與庫存現(xiàn)金進行核對 ,保證帳款相符。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額 ,貸方登記現(xiàn)金付出金額 ,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結(jié)存數(shù)核對一遍 ,以便隨時掌握銀行存款的收付動態(tài)和余額。總分類帳下再分設(shè)“銀行匯票存 款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金” 等明細分類帳戶進行明細分類核算。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 第三章 商品進銷存管理及核算制度 Ⅰ .商品進銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時 性、合理性，制定本制度。新進商品未辦理入 庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。 業(yè)務(wù)人員持有效的購進商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。 由同一單位進貨時，供貨單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時，應(yīng)書面通知財務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序 (一 )連鎖店進貨程序 連鎖店進貨應(yīng)填寫購貨申請，報配送管理部批準。保管人員留下 調(diào)出單位聯(lián) 和 統(tǒng)計聯(lián)， 根據(jù) 調(diào)出單位聯(lián) 按實際發(fā)出商 品數(shù)量登記商品保管帳， 統(tǒng)計聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián) (調(diào)入單位聯(lián) 、 隨貨同行聯(lián) )交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。 經(jīng)批準允許退貨商品，需運到指定倉庫，經(jīng)商檢、 保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中 業(yè)務(wù)員聯(lián) 、 統(tǒng)計聯(lián) 交連鎖店業(yè)務(wù)員。如準許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至 配送管理部申請調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。 營業(yè)員憑有收款臺蓋有 現(xiàn)金收訖 或 轉(zhuǎn)帳收訖 戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋 貨已提 戳記并簽章。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。