【正文】 貸：累計折舊 實收資本 （ 2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認 價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費用 借：固定 資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （ 1）屬自然災害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清 理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） Ⅳ .在建工程 管理及核算制度 一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結合工程。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分攤的工程管理費等計價。 （二）出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計 價。 （三）設備安裝工程：按照所安裝的設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及分攤的工程管理費等計價。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形 成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設置二級科目，按費用支出項目設置三級科目。 按合同預付承建單位工程款 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款 項目未竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款或長期借款 應繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應繳稅金 貸：銀行存款 項目試運轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ .無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 第二條 無形資 產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 （五）非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構確認。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限 的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務公司按照不少于十年的期限確定。 第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務收入。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務制度》列支。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照510 年的期限分期攤?cè)胭M用。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。對這部分資產(chǎn)、財務部門要單獨設置帳戶進行核算和管理。 二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度 （略） Ⅵ .銷售收入、利潤及分配管理及核算制度 一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條 銷售收入按“權責發(fā)生制”確認一般于商品已經(jīng)發(fā)財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）出，勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價 款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。 第三條 利潤總額的構成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 投資損失 包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補， 5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第七條 各獨立納稅的經(jīng)營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10%提取，盈余公積金已達注冊資金 50%時可不再提取。 （四）按 5%提取公益金。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）但轉(zhuǎn)增資本金后， 企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設施支出。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算 ,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯和堵塞漏洞。 企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品 銷售主要是面對廣大消費者 ,一般采用“一手錢 ,一手貨”的銷貨方式 ,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額 ,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本 (平時按含稅價格 ,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關系 ,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結轉(zhuǎn)銷售成本 .待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價 ,注銷“商品進銷差價”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進價成本 )。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷 售收入 (不含稅價格 ) 貸 :應交稅金 應交增殖稅 (銷項稅額 ) 同時按售價 : 借 :商品銷售成本 (含稅價格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細方法 (見第四章 )在商品進銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商 ,當收到代銷、寄銷的財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）商品 ,其帳務處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價格 ) 應交稅金 應交增殖稅 (進項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借 :銀行存款 (含稅售價 ) 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應交稅金 應交增殖稅 (銷項稅額 ) 結轉(zhuǎn)商品銷售成本時 : 借 :商品銷售成本 (含稅價 ) 貸 :應付帳款 委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委 托廠家時 借 :應付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶 : 借 :商品進銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設置明細帳。 (二 )其他業(yè)務收入 發(fā)生其他業(yè)務收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入實現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應收帳款 ) 貸 :其 他業(yè)務收入 期末將其他業(yè)務收入結轉(zhuǎn) ’’本年利潤 ’’科目 借 :其他業(yè)務收入 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務支出 發(fā)生其他業(yè)務支出時 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） (1)結轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出 借 :其他業(yè)務支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務人員的工資 借 :其他業(yè)務支出 貸 :應付工資 (5)其他業(yè)務應交納 的稅金 借 :其他業(yè)務支出 貸 :應交稅金 期末分配其他業(yè)務支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務的 借 :經(jīng)營費用 (或管理費用 .在建工程等 )