【正文】 ，交由財(cái)務(wù)管理中 心財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時(shí)通知開票人員，停止對(duì)該商品的銷售。銀行存款日記帳的登記也應(yīng)做到日清月結(jié) ,每日終了結(jié)出帳面余額。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷、還款手續(xù)； 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 零星采購(gòu)以購(gòu)貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù) 管理中心辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。印鑒按規(guī)定分二人保存。 （二十）購(gòu)貨單位丟失發(fā)貨票，須有對(duì)方財(cái)務(wù)開出該款尚未報(bào)銷的證明后，方可補(bǔ)辦新的單證，并同時(shí)注明“原開單據(jù)在對(duì)方不再生效”字樣。 （八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實(shí)情況要核對(duì)無誤，工作間隙也可隨時(shí)試算摸底，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)追查。 ,責(zé)任人應(yīng)及時(shí)到簽發(fā)單位更換 ,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 （ 8）支票不慎丟失 ,應(yīng)速報(bào)結(jié)算中心 ,支票專管員應(yīng)及時(shí)匯報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施 ,若隱瞞不報(bào) ,造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對(duì)方單位財(cái)務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對(duì)外 收付款業(yè)務(wù)的部門。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)： （一）自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在20xx元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。 Ⅱ .流動(dòng)資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 第一條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營(yíng)運(yùn)、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金籌措、調(diào)配、對(duì)外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對(duì)統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金收付、使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）監(jiān)督、檢查，對(duì)不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。有關(guān)制度參照《商品進(jìn)銷存管理及核算制度》。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損 出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定 資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （ 1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）屬正常的處理損失 借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清 理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） Ⅳ .在建工程 管理及核算制度 一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） （二）購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。 第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）但轉(zhuǎn)增資本金后， 企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的 25%。 （四）需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部重新核定。 （十二）禁止其他單位或個(gè)人在企業(yè)套取現(xiàn)金。適用于異地采購(gòu)業(yè)務(wù)。 財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)退票拒收。 （ 5）使用支票時(shí)必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取 ,不許代領(lǐng) ,否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。 持本人身份證進(jìn)行結(jié)算 ,收取支票時(shí)應(yīng)先核對(duì)身份證 ,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號(hào)碼 ,以備發(fā)生退票時(shí)與當(dāng)事人聯(lián)系。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）（六）對(duì)不能辦理的收支業(yè)務(wù) ，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個(gè)水落石出，不能一拒了之。 （十八）堅(jiān)決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。 （三十）財(cái)務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊(cè)登記，并請(qǐng)接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。 第一條：職工因公出差或零星采購(gòu)開支均可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款事宜。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額 ,貸方登記現(xiàn)金付出金額 ,余額在借方表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)額。新進(jìn)商品未辦理入 庫(kù)及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。保管人員留下 調(diào)出單位聯(lián) 和 統(tǒng)計(jì)聯(lián)， 根據(jù) 調(diào)出單位聯(lián) 按實(shí)際發(fā)出商 品數(shù)量登記商品保管帳， 統(tǒng)計(jì)聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián) (調(diào)入單位聯(lián) 、 隨貨同行聯(lián) )交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。同時(shí)，收款人員于每日下班前，填寫收款臺(tái)繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將進(jìn)貨專用發(fā)票、支票存根等交財(cái)務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購(gòu)貨單位。 并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時(shí)到核算部 找有關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序 (一 )零售商品流通程序 營(yíng)業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價(jià)格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺(tái)處交款。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 購(gòu)進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后的新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回 。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 外埠存款的帳務(wù)處理 ,通常有三種情況 : (1)企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開立銀行存款采購(gòu)專戶時(shí) ,其帳務(wù)處理 借 :其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報(bào)銷憑證時(shí) ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購(gòu)等 貸 :其他貨幣資金 外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會(huì)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 。每日終了時(shí)出納人員要作以下工作。 （三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時(shí)交給出納人員，并同時(shí)登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫(kù)單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤，方可入帳。 （十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。要做好出納工作，使之不出差錯(cuò)，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱 。 （三）銀行支票的管理 支票使用范圍 凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi) ,金額在 30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來 ,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 ,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項(xiàng)的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)證其真實(shí)性。是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）算方式。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊(duì)的運(yùn)輸收入等 ),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí) : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其 他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤(rùn) (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納 的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 (或管理費(fèi)用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分 借 :本年利潤(rùn) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :營(yíng)業(yè)外收入 貸 :本年利潤(rùn) (五 )營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借 :營(yíng)業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財(cái)產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :本年利潤(rùn) 貸 :營(yíng)業(yè)外支出 (六 )利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營(yíng)業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤(rùn) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 .管理費(fèi)用 .財(cái)務(wù)費(fèi)用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營(yíng)業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收 益轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤(rùn)分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種基金 借 :利潤(rùn)分配