【正文】 (三 )銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 四、一進(jìn)一出的商品流程 對一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時將進(jìn)貨專用發(fā)票、支票存根等交財務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。 (二 )結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進(jìn)貨物。 ③現(xiàn)款進(jìn)貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時交回財務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責(zé)任人執(zhí)行考核。 代銷商品付款分兩種方式 :商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結(jié)算。 并在付款申請單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進(jìn)貨 ①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對外結(jié)算手續(xù)。 Ⅱ .商品資金結(jié)算制度 為加強對商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金， 制定本辦法。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進(jìn)價填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗收單號碼，并在發(fā) 票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明 一進(jìn)一出 及經(jīng)辦人員簽章。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部 找有關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 開票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來的隨 貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進(jìn)價金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。若已提貨則加蓋 貨已提 戳記并簽章。 (二 )批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋 三日內(nèi)有效 、 二日內(nèi)有效 、 當(dāng)日有效 戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序 (一 )零售商品流通程序 營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺處交款。 (三 )注意事項 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后應(yīng)立即到財務(wù)管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月 28日。 財務(wù)管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 連鎖店業(yè)務(wù)員憑 調(diào)出單位聯(lián) 到倉庫提貨。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 購進(jìn)商品需要退貨時，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實退貨后的新貨補進(jìn)或款項收回 。 核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗收單，進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價金額核算，并 及時將商品退貨單、紅字商品驗收單傳遞至財務(wù)管理中心，并同時登記有關(guān)商品明細(xì)帳。 核算人員根據(jù)交來的商品驗收單和隨貨同行單及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價金額核算，定期按商品類別填制小組報帳單，并將商品驗收單與隨貨同行單及小組報帳單送至財務(wù)管理中心，同時登記有關(guān)商品明細(xì)帳，財務(wù)管理中心同時登記應(yīng)付帳款。 商品購進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗收單，標(biāo)明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗收單上簽章，同時業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 外埠存款的帳務(wù)處理 ,通常有三種情況 : (1)企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時 ,其帳務(wù)處理 借 :其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報銷憑證時 ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會當(dāng)?shù)劂y行時其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 。 有關(guān)銀行存款的收支業(yè)務(wù)處理說明如下 : (1)企業(yè)收到投資人投入 的款項 借 :銀行存款 貸 :實收資本 (2)企業(yè)銷售商品收到銀行存款 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :銀行存款 貸 :商品銷售收入 (3)企業(yè)收到銀行存款利息 借 :銀行存款 貸 :財務(wù)費用 (4)企業(yè)收到銀行存款捐贈款 借 :銀行存款 貸 :資本公積 (5)收到各種賠款 借 :銀行存款 貸 :營業(yè)外收入 (6)企業(yè)購入期限不超過一年的各種股票和債券 借 :短期投資 貸 :銀行存款 (7)企業(yè)認(rèn)購期限超過一年的各種股票和 債券 借 :長期投資 貸 :銀行存款 (8)企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借 :固定資產(chǎn) 貸 :銀行存款 (9)企業(yè)購入工程用物資 借 :在建工程 貸 :銀行存款 (10)企業(yè)支付供貨單位的貨款 借 :應(yīng)付帳款 借 :應(yīng)付票據(jù) 貸 :銀行存款 (11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應(yīng)收款 借 :其他應(yīng)收款 貸 :銀行存款 (12)企業(yè)交納各種稅金 借 :應(yīng)交稅金 貸 :銀行存款 （ 13)退回 購買單位貨款 借 :商品銷售收入 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 貸 :銀行存款 (14)支付各種費用 借 :經(jīng)營費用 管理費用 財務(wù)費用 貸 :銀行存款 三 .其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同 ,但屬于貨幣資金的款項 ,包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。為了進(jìn)行銀行 存款的序時核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳” ,凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)都要由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序 ,根據(jù)審查后的銀行存款結(jié)算憑證逐筆進(jìn)行登記。 通過現(xiàn)金日記帳的序時核算 ,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動態(tài)和庫存余額 ,從而為現(xiàn)金收支活動的日常分析和檢查提供資料。每日終了時出納人員要作以下工作。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第十一天開始，按日計收 1‰的罰息，由財務(wù)管理中心出具收據(jù)，從借款人工資或報銷費用中扣罰。 第四條：職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時到財務(wù)管理中心辦理報銷及還款事宜。堅持事忙先上帳，當(dāng)天工作當(dāng)天完，隨時盤點核對現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實相符。 （三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。 （三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。 （二十八）每筆付款都應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號碼順序排列、以利查明。托收承付款項，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對確認(rèn)無誤，方可入帳。退款時，還必須同時取得對方的收款收據(jù)。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款?？瞻字鳖I(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊中登記簽章以留作筆據(jù)。 （十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。 （十）報銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人（收貨人或報銷人）簽字蓋章， 領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章。 （七）練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準(zhǔn)。 （四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯。要做好出納工作，使之不出差錯，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計人員工作規(guī)則》及有關(guān)財務(wù)會計制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。 （二）銀行日記 帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） ,未送存銀行的一定要妥善保管。 .大小寫一致 。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱 。 （ 11）支票領(lǐng)用規(guī)定 : ,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié) 算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）（ 7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心 ,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時 ,應(yīng)說明情況并限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過一個月 ,經(jīng)辦人仍未到財 務(wù)部門注銷的 ,一律視同個人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月 15(千 )計收利息 ,由財務(wù)部門開具收據(jù)后 ,從經(jīng)辦人的工資或獎金中扣罰 ,直到支票注銷為止。若填錯或漏填 ,造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。 （三）銀行支票的管理 支票使用范圍 凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi) ,金額在 30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來 ,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 ,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 （ 2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必須持有一份總經(jīng)理批示的合同，無合同者，財務(wù)部門不予預(yù)付款。 應(yīng)收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管總經(jīng)理財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）簽字，財務(wù)部門核對無誤后方可辦理付款。 對個體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方 式。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務(wù)部門，由財務(wù)部門審查驗證其真實性。 （七）托收承付。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （四）銀 行匯票。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）算方式。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 （十一）加強財務(wù)部門出納職能的壟斷性。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同 時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （二）財務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需 要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入實現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其 他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤 ’’科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納 的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營費用 (或管理費用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)