【正文】 憑證”字樣。 　　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 　　阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。 　　所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0，不得用符號“―”代替。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 　　會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 　　對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。 　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。 　　登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 　　各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 　　發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 　　由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當按更正的記賬憑證登記賬簿。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。、半年度財務(wù)會計報告包括的內(nèi)容：會計報表；會計報表附注；財務(wù)情況說明書。年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)當于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。 任何組織或者個人不得授意、指示、強令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當真實、完整。企業(yè)應(yīng)當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。確保原始憑證真實、合法、準確和完整。各單位會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領(lǐng)導(dǎo)報告；確保財務(wù)會計報告公允。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。、計劃的稽核預(yù)算、計劃的內(nèi)容是否全面；預(yù)算、計劃的編制方法是否科學；預(yù)算、計劃的報批程序是否符合規(guī)定；預(yù)算、計劃是否得到有效執(zhí)行；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整。結(jié)算憑證的稽核審核結(jié)算憑證的真實性；審核結(jié)算憑證的合法性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的正確性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的完整性。付款憑證的稽核付款憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，其記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符；會計分錄的編制是否正確；付款憑證的各項內(nèi)容是否填制齊全，是否符合要求；付款憑證所良錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有關(guān)部門人員的簽章是否齊全。銀行存款的稽核銀行存款的支付是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支；出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度。應(yīng)收賬款的稽核不相容職務(wù)分離的稽核；賬賬相符的稽核；定期對賬和催款的稽核；對應(yīng)收賬款形成的合規(guī)性、合理性進行稽核；對應(yīng)收賬款收回及時性進行稽核；對壞賬準備及壞賬損失進行稽核，包括稽核壞賬準備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規(guī)性、正確性。外幣的稽核外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實行復(fù)式記賬法；外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；匯兌損益的計算是否符合規(guī)定。付款的稽核審核購置付款的依據(jù)如購置計劃、購置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；審核付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定；以應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)形式列支購置貨款，審核應(yīng)付賬款總分類賬和明細分類賬是否按月結(jié)賬并相互核對；是否按月得供貨方取得對賬單，與應(yīng)付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。有無購置合同、購置合同所列的購置物品是否確實到貨、購置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同的物品到貨等；審核驗收單內(nèi)容的正確性與完整性。發(fā)票的稽核取得的發(fā)票的合法性。公司各級會計機構(gòu)、會計人員對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否及時入賬；財產(chǎn)物資是否實行“永續(xù)盤存制”；財產(chǎn)清查是否定期進行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；財務(wù)會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以扣留，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告。 財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定?！　挝活I(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責任。非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當編制企業(yè)集團的合并會計報表。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互連接。企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或者事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。集團公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當遵守本制度。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。 　　定期結(jié)賬各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)賬：　　結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。對賬工作每年至少進行一次。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 　　對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 　　登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 　　登記會計賬簿會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 　　啟用訂本式賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 　　實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。 　　 　　各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。 　　原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。 　　會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 　　以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。 　　會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 　　經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 　　從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。附：集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類 別項 目審批權(quán)限審批者備 注零星采購辦公用品10,000元以下財務(wù)經(jīng)理按預(yù)算執(zhí)行10,000―50,000元財務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理勞保用品5,000元以下財務(wù)經(jīng)理5,000元以上財務(wù)總監(jiān)禮品2,000元以下財務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理資本性支出長期投資500萬元以下總經(jīng)理按預(yù)算執(zhí)行500萬元以上董事長固定資產(chǎn)購置、新建、擴建、改建、裝修房屋50萬元以下財務(wù)總監(jiān)按預(yù)算執(zhí)行50―500萬元總經(jīng)理500萬元以上董事長費用類支出水電費、勞保費、物業(yè)管理費、辦公電話費、報刊雜志費、資料費、審計費、咨詢費、訴訟費、廣告費用等2,000元以下結(jié)算中心主任2,000―5,000元財務(wù)經(jīng)理5,000―50,000元財務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理借款利息50萬元以下財務(wù)經(jīng)理50―100萬元財務(wù)總監(jiān)100萬元以上總經(jīng)理銀行手續(xù)費時即發(fā)生金額結(jié)算中心主任員工電話費、交通費、誤餐補助費標準內(nèi)執(zhí)行結(jié)算中心主任業(yè)務(wù)招待費2,000元以下財務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理職工教育培訓(xùn)費10,000元以下財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理國內(nèi)差旅費5,000元以下財務(wù)經(jīng)理5,000元以上財務(wù)總監(jiān)國際差旅費無論金額大小財務(wù)總監(jiān)各項財產(chǎn)保險10萬元以下財務(wù)總監(jiān)10萬元以上總經(jīng)理各種統(tǒng)籌保險、住房公積金無論金額大小結(jié)算中心主任按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行其他開支5,000元以下財務(wù)總監(jiān)5,000元以上財務(wù)總監(jiān)集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類 別項 目審批權(quán)限審批者備 注借款及應(yīng)付款項償還借款本金100萬元以下財務(wù)經(jīng)理100―500萬元財務(wù)總監(jiān)500萬元以上總經(jīng)理應(yīng)付賬款10萬元以下財務(wù)經(jīng)理10―50萬元財務(wù)總監(jiān)