【正文】 3年安達信版權(quán)所有 年度預算編制的基本流程 公司戰(zhàn)略 規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動計劃 業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門收入預算 部門費用預算 提交公司的財務(wù)部匯總 部門利潤預算 總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門費用預算 公司財務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計劃 公司收入預算 公司費用預算 公司利潤預算 總裁辦公會 總裁辦公會 公司財務(wù)部 業(yè)務(wù)部門 /管理部門 /營業(yè)部 公司財務(wù)部 董事會對收入、費用、利潤預算及資金計劃進行審核，直至通過 董事會 34 2023年安達信版權(quán)所有 預算半年度調(diào)整 Apr 30 May 31 Feb 28 Jan 31 Mar 31 Jun 30 年度預算編制的時間表 績效體系審批下達 部門績效體系確定 半年度考核 預算審批下達 戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達 業(yè)務(wù)計劃審批下達 July 31 Aug 31 Oct 31 Nov 30 Dec 31 制定公司年度戰(zhàn) 略行動計劃 編制部門業(yè)務(wù)計劃 部門業(yè)務(wù)計劃 年終考核 公司戰(zhàn)略行動計劃 Sept 30 公司及部門預算 編制公司及部 門預算 年中調(diào)整預算 執(zhí)行預算 預算調(diào)整審批下達 35 2023年安達信版權(quán)所有 預算編制的一般順序 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃 證投部 固定收益部 股份轉(zhuǎn)讓中心 企融部 營業(yè)部 營銷部 總裁辦 人力資源 風控辦 清算、 IT 法律事務(wù) 稽核審計 財務(wù) 公司層面 業(yè)務(wù)部門 管理部門 匯總部門 36 2023年安達信版權(quán)所有 預算編制過程中人員參與的重要性 ? 公司中、高層管理層都應(yīng)該參與公司的預算編制： ? 在美國： 78％的公司要求管理人員參與預算編制 ? 在日本： 67％的公司要求管理人員參與預算編制 ? 基層人員參與預算編制的優(yōu)勢： ? 提高員工的積極性 ? 使員工宜于接受目標 ? 將員工的獎懲與業(yè)績更為緊密的結(jié)合 ? 結(jié)合預算對員工的影響和員工對預算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時實現(xiàn)組織目標。為輔助預算制定而采取具有彈性的預測技巧 最佳實踐公司 ? 在 1980年左右，復印和打印設(shè)備制造商 施樂公司（ Xerox Corp.） 沒有能夠為一些項目進行預留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任 — 包括供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。 最佳實踐公司 ? 美國著名網(wǎng)絡(luò)證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個業(yè)務(wù)實體組成，有 108本總帳。 最佳實踐：將成本控制與預算相聯(lián)系 預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 22 2023年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 優(yōu)化了預算機制的公司可以縮短制定預算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務(wù)以及預算的質(zhì)量。 ? 當某一業(yè)務(wù)部門的預算制訂并得到批準后，高層主管人員就成本的預算差異進行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性作出評價。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預算流程更具真實性。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效 ? 設(shè)計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略； 對營運和資本預算的回顧進行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標準，對項目建議書的評估采用一致的標準；采用跨部門的團隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程 最佳實踐公司 ? 位于紐約的跨國制藥界的巨人 Merck Co., 運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準的資源分配方法。將制定、執(zhí)行預算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平 ? 制定預算過程中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標 ? 加強預算制定過程中的相互溝通 ? 對預算制訂者實施相關(guān)培訓 最佳實踐公司 ? 戴爾電腦公司 董事長兼首席執(zhí)行官邁克 〃 戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當前的戰(zhàn)略。在遵循公司戰(zhàn)略目標的前提下概括了公司的目標及達成目標的可行步驟，科學完善的預算管理對公司的作用至少有以下幾個方面： 預算可以促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備 預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具 12 2023年安達信版權(quán)所有 績效管理體系 部門預算 ?業(yè)務(wù)部門 ?收入預算 ?費用預算 ?利潤預算 ?資金預算 ?管理部門 ?費用預算 ?資金預算 ?部門財務(wù)類 KPI 績效管理報告體系 戰(zhàn)略規(guī)劃 ?戰(zhàn)略及行動規(guī)劃 ?年度經(jīng)營規(guī)劃 ?公司預算 ?公司 KPI 部門業(yè)務(wù)規(guī)劃 ?年度營運計劃 ?銷售預測 ?銷售計劃 ?部門非財務(wù)類 KPI 個人績效考核 ?考核頻率 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 ?預算實際執(zhí)行情況 ?平衡分數(shù)卡 ?公司 ?部門 績效管理溝通 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 反饋 修正 執(zhí)行 13 2023年安達信版權(quán)所有 預算與公司戰(zhàn)略 ? 通過預算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實 ， 因此預算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分； ? 通過預算，各部門對經(jīng)營目標擁有統(tǒng)一的認識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)； ? 通過預算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達成既定的戰(zhàn)略。 4 2023年安達信版權(quán)所有 內(nèi)容 預算培訓目的 預算管理現(xiàn)存的問題 安達信預算管理的理念 預算制定全球最佳實踐借鑒 全面預算體系介紹 下一階段工作安排 5 2023年安達信版權(quán)所有 關(guān)于預算管理的調(diào)查 ? 2023年 3月份，英國 Cranfield大學對全球 15家跨國公司的高層管理人員與30家證券公司的高級分析師進行關(guān)于預算管理的調(diào)查訪問 ? 15家跨國公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡(luò)等公司，而 30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹慎證券公司、標準普爾等著名證券企業(yè) ? 通過匯總分析被訪者對企業(yè)現(xiàn)有預算管理的評價，可以發(fā)現(xiàn)他們對現(xiàn)有預算管理的抱怨主要集中在以下 12個方面 6 2023年安達信版權(quán)所有 被調(diào)查企業(yè)預算管理存在的十二個問題 1. 預算編制過程過于耗時、成本太高 2. 預算管理缺乏彈性，對市場變化的反應(yīng)遲鈍 3. 事實上，預算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之