【正文】 關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查 ? 2023年 3月份，英國 Cranfield大學對全球 15家跨國公司的高層管理人員與30家證券公司的高級分析師進行關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問 ? 15家跨國公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡(luò)等公司，而 30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹慎證券公司、標準普爾等著名證券企業(yè) ? 通過匯總分析被訪者對企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理的評價，可以發(fā)現(xiàn)他們對現(xiàn)有預(yù)算管理的抱怨主要集中在以下 12個方面 6 2023年安達信版權(quán)所有 被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個問題 1. 預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高 2. 預(yù)算管理缺乏彈性，對市場變化的反應(yīng)遲鈍 3. 事實上，預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突 4. 預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率 5. 預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價值的增加 6. 預(yù)算管理中只是強調(diào)上下級的垂直命令與控制 7. 預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識，如沒有隨著組織架構(gòu)的改變而改變 8. 預(yù)算管理中存在許多“不正當”的行為 9. 缺乏預(yù)算調(diào)整機制，預(yù)算制定后幾乎不再進行修改 10. 作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證 11. 人為設(shè)臵部門之間的障礙，缺乏必要的知識共享 12. 預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視 7 2023年安達信版權(quán)所有 國泰君安的預(yù)算管理 ? 國泰君安實施預(yù)算管理只有兩年多的時間，其預(yù)算管理尚有待進一步提高： 2023年度 2023年度 1999年度 ? 1999年下半年公司剛合并成立，預(yù)算工作還未來得及開展 ? 公司以利潤為基準向各部門下達編制 2023年度預(yù)算的要求，預(yù)算內(nèi)容主要為財務(wù)收支預(yù)算 ? 公司的預(yù)算內(nèi)容進一步擴大到資金需求初步預(yù)算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行 預(yù)算年度 2023年度 ? 公司的預(yù)算內(nèi) 容擴大到資本性支出預(yù)算，為全面預(yù)算體系的建立奠定了基礎(chǔ) 8 2023年安達信版權(quán)所有 國泰君安預(yù)算存在的主要問題 ? 現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導公司年度預(yù)算的制定； ? 在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差； ? 缺乏清晰的預(yù)算編制流程及標準的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一； ? 預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機制，使預(yù)算不能隨市場等因素的重大變化而變化； ? 預(yù)算制定與實施缺乏相應(yīng)配套的績效管理機制，削弱了預(yù)算應(yīng)有的強制性與嚴肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標也難以得到很好地實現(xiàn)。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤 。在遵循公司戰(zhàn)略目標的前提下概括了公司的目標及達成目標的可行步驟，科學完善的預(yù)算管理對公司的作用至少有以下幾個方面： 預(yù)算可以促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備 預(yù)算是進行事前、事中、事后控制的有效工具 12 2023年安達信版權(quán)所有 績效管理體系 部門預(yù)算 ?業(yè)務(wù)部門 ?收入預(yù)算 ?費用預(yù)算 ?利潤預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?管理部門 ?費用預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?部門財務(wù)類 KPI 績效管理報告體系 戰(zhàn)略規(guī)劃 ?戰(zhàn)略及行動規(guī)劃 ?年度經(jīng)營規(guī)劃 ?公司預(yù)算 ?公司 KPI 部門業(yè)務(wù)規(guī)劃 ?年度營運計劃 ?銷售預(yù)測 ?銷售計劃 ?部門非財務(wù)類 KPI 個人績效考核 ?考核頻率 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 ?預(yù)算實際執(zhí)行情況 ?平衡分數(shù)卡 ?公司 ?部門 績效管理溝通 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 反饋 修正 執(zhí)行 13 2023年安達信版權(quán)所有 預(yù)算與公司戰(zhàn)略 ? 通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實 ， 因此預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分； ? 通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標擁有統(tǒng)一的認識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)； ? 通過預(yù)算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達成既定的戰(zhàn)略。 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標 公司績效 部門績效 目標 1 目標 2 目標 3 關(guān)鍵指標 1 關(guān)鍵指標 2 關(guān)鍵指標 3 關(guān)鍵指標 1 關(guān)鍵指標 2 關(guān)鍵指標 3 個人績效 關(guān)鍵指標 1 關(guān)鍵指標 2 關(guān)鍵指標 3 公司預(yù)算 部門預(yù)算 考核基礎(chǔ) 考核基礎(chǔ) 生成數(shù)據(jù) 生成數(shù)據(jù) 15 2023年安達信版權(quán)所有 預(yù)算與風險控制 ? 在執(zhí)行預(yù)算過程中進行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風險識別的一種工具； ? 而通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風險（紅色標注）： 權(quán)益風險 匯率 匯率易變性 利潤折算風險 權(quán)益價格 權(quán)益價格易變性 權(quán)益基礎(chǔ)風險 股利風險 利率 收益曲線風險 利率易變性 利率基礎(chǔ)擴展 預(yù)付風險 利率風險 貨幣風險 交易風險 執(zhí)行錯誤 產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)雜 記帳錯誤 結(jié)算錯誤 商品發(fā)送風險 文黨 /合同風險 超過限額 欺詐交易 舞弊 洗錢 安全風險 主要人員風險 辦理程序中的風險 運營控制風險 系統(tǒng)風險 程序風險 編程錯誤 模式 /方法錯誤 市場參照信息有誤 管理信息 計算機系統(tǒng)故障 電信系統(tǒng)故障 對意外事件的規(guī)劃 企業(yè)風險 市場 / 定位風險 運營風險 Liquidity Risk 經(jīng)濟部門 手段 主要交易 投資組合過分集中 市場流動性風險 市場流動性 謹慎的市場流動性 商業(yè) / 事件風險 信貸等級變化 聲譽風險 失誤風險 法律風險 災(zāi)難風險 法規(guī)風險 信貸風險 信貸擴展風險 直接信貸風險 信貸等值風險 結(jié)算風險 關(guān)聯(lián)風險 溝通故障 時間性差異造成的故障 穩(wěn)定性 市場敏感度 16 2023年安達信版權(quán)所有 內(nèi)容 預(yù)算培訓目的 預(yù)算管理現(xiàn)存的問題 安達信預(yù)算管理的理念 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒 全面預(yù)算體系介紹 下一階段工作安排 17 2023年安達信版權(quán)所有 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒 預(yù)算制定全球最佳實踐 最佳實踐公司 ? 預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 ? 設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程 ? 將激勵機制與績效指標相聯(lián)系 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 ? 降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期 ? 制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮 18 2023年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理