私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述-wenkub
2023-02-08 13:48:37 本頁(yè)面
【正文】 組織 (學(xué)校 )所訂定之規(guī)章制度研擬所應(yīng)採(cǎi)取之各種控制措施，以保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)資訊之可靠性及完整性，增進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率，並促使遵行規(guī)章制度與組織政策以合理保證達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，故內(nèi)部控制為管理過(guò)程 (規(guī)劃與控制 )之一。 「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 登錄財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng) 。 ／物品管理系統(tǒng) 。 控制 (1)每月底會(huì)計(jì)室整理之 「 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 」 應(yīng)與票據(jù)保管人之票據(jù)記錄相符 。 (二 )法令遵循。 三、內(nèi)部控制組成要素 COSO (Committee of Sponsoring Organization)指出內(nèi)部控制包括五個(gè)相互有關(guān)聯(lián)的組成要素： (一 )控制環(huán)境 ： 組織文化、內(nèi)控認(rèn)知 (內(nèi)部控制為所有人員責(zé)任並非稽核人員專屬工作 ) (二 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ： 辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn) (三 )控制活動(dòng) ： 政策、規(guī)章 (四 )資訊與溝通 ： 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資訊揭露與傳達(dá) (五 )監(jiān)督 ： 內(nèi)部稽核 四、內(nèi)部控制依其性質(zhì)可分為 (一 )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：凡為保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)資訊之可靠性及完整性之控制，稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 (財(cái)務(wù)面 )。 (三 )健全可行之會(huì)計(jì)制度。 (二 )成立內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)作業(yè)小組。 (六 )對(duì)制度內(nèi)容及執(zhí)行績(jī)效按期追蹤檢討。 (三 )私立大專院校：校長(zhǎng) (秘書(shū)室 )設(shè)計(jì)，董事會(huì)通過(guò)。 (二 )執(zhí)行內(nèi)部稽核工作之人員為內(nèi)部稽核人員，有如組織機(jī)構(gòu)之之糾察隊(duì)、紅衛(wèi)兵或啄木鳥(niǎo)，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。 (五 )檢查營(yíng)運(yùn)或?qū)０赣?jì)畫(huà)之實(shí)施進(jìn)度是否照既定計(jì)畫(huà)執(zhí)行，並完成預(yù)定目標(biāo)。 ，學(xué)校卻以副教授聘用，與學(xué)校規(guī)定不符。 一、人事任用與薪資津貼發(fā)放缺失 (2/2) ，未按報(bào)中華民國(guó)私立學(xué)校教職員工退休撫卹基金管理委員會(huì)考核清冊(cè)之薪額發(fā)放。 ，惟學(xué)校不僅未列帳，亦未提供相關(guān)銀行之收支帳及有效之帳冊(cè)憑證供查核，與私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 14條規(guī)定不符。 二、會(huì)計(jì)作業(yè)缺失 (2/3) ，未依據(jù)本部要求收回。 二、會(huì)計(jì)作業(yè)缺失 (3/3) ，未辦理估驗(yàn)即行支付工程款情形，亦未妥善留存上述工程之相關(guān)請(qǐng)購(gòu)及比議價(jià)等資料，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定第 。 ，補(bǔ)助對(duì)象均與董事長(zhǎng)及董事有親戚關(guān)係，且無(wú)任何書(shū)面決議資料，依其補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)象判斷似與校務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)立即改善並向相關(guān)人員追繳不合法支出。 三、內(nèi)部審核缺失 (2/2) ，由總務(wù)處代收後分次轉(zhuǎn)付廠商，其代辦款項(xiàng)未於學(xué)校帳載以專戶專帳處理，與私立大專校院向?qū)W生收取代辦費(fèi)注意事項(xiàng)及私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 1 15條規(guī)定不符。 四、採(cǎi)購(gòu)缺失 (1/2) 100萬(wàn)元以上之工程，有較明顯不尋常情形： (1)以底價(jià)或預(yù)算承包。 ，未依學(xué)校所訂採(cǎi)購(gòu)招標(biāo)辦法執(zhí)行。 、會(huì)計(jì)制度紊亂，尚未建立完善制度。 ，與內(nèi)部控制原則不符。 ，其核銷憑證與董事會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)或一般業(yè)務(wù)費(fèi)無(wú)關(guān)，有虛報(bào)開(kāi)支情況。 (四 )能將其偷竊行為合理化。 (八 )與供應(yīng)商關(guān)係不尋常密切，或突然與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期關(guān)係。 三、一般財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素 (一 )高階管理階層間存有歧見(jiàn)。 (五 )不一致且意外的現(xiàn)金流動(dòng)缺陷。 (九 )年底調(diào)整分錄數(shù)目不斷增加。 (四 )性質(zhì)特殊之財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校：隸屬董事會(huì)或校長(zhǎng)，胥視學(xué)校捐助章程如何規(guī)定。 。 (五 )專題查核與專案查核。 (二 )不宜逕行委任會(huì)計(jì)師查核，宜由內(nèi)部稽核委員會(huì)開(kāi)會(huì)決議，建議校長(zhǎng)呈請(qǐng)董事會(huì)委任會(huì)計(jì)師查核。 。 八、稽核委員行使職權(quán)可能的限制與顧慮 (一 )校長(zhǎng)是否支持稽核委員 (二 )管理當(dāng)局舞弊不易於稽核中察覺(jué) (三 )易有外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行之虞 (業(yè)務(wù)稽核部分 ) (四 )稽核委員升等與不續(xù)聘之壓力 九、內(nèi)部稽核十大步驟 (一 )稽核對(duì)象會(huì)議，指派稽核委員處理專案 (二 ) 通知受稽核單位與稽核事項(xiàng) (三 ) 稽核委員針對(duì)專案研擬稽核計(jì)畫(huà) (四 ) 專案調(diào)查，除合法性外也需注意效率與浪費(fèi) (五 ) 承文董事
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