經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的收納與支撥核算-wenkub
2023-02-06 23:13:27 本頁面
【正文】 于省級預(yù)算收入的繳款書，連同分庫直接收納的繳款書，一并隨收入日報(bào)表送同級財(cái)政機(jī)關(guān)。? 支庫收納的預(yù)算收入，主要由支庫本身直接收納和經(jīng)收處代收后上劃兩部分組成。13 繳款書的類型? 工商稅收專用繳款書? 適用于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各項(xiàng)稅收? 一般繳款書? 適用于實(shí)行利潤包干辦法的國有企業(yè)上繳的利潤、其他企業(yè)收入以及各行政事業(yè)單位上繳的其他收入等? 其他專用繳款書? 適用于繳納國有企業(yè)、中外合資企業(yè)所得稅、工商統(tǒng)一稅、個人所得稅等。 12 預(yù)算收入的繳款憑證? 財(cái)政金庫辦理預(yù)算收入收納時，應(yīng)憑國家統(tǒng)一規(guī)定的 “繳款書 ”辦理。 ? 集中繳庫。? ，按月、年編制月報(bào)和年報(bào)。? ，按各科目憑證匯總，編制科目日結(jié)單，據(jù)以登記總賬。7 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的會計(jì)科目 ? 中央金庫? 中央預(yù)算收入、待報(bào)解中央預(yù)算收入、中央預(yù)算支出 (總庫專用）、財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款 (總庫專用）、中央經(jīng)費(fèi)限額支出、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政預(yù)算外存款、行庫往來、國家債券發(fā)行和兌付等科目。6 中央國庫和地方國庫? 中央國庫設(shè)立總庫、分庫、中心支庫、支庫 4級機(jī)構(gòu)。 5 國庫的機(jī)構(gòu)設(shè)置 ? 我國財(cái)政金庫設(shè)在中國人民銀行 。? 是經(jīng)管國家財(cái)政預(yù)算資金收納和支撥的機(jī)構(gòu)。? 按照國家規(guī)定：一切財(cái)政收入都必須按期繳入國庫，任何單位不得截留、坐支或自行保管；一切財(cái)政支出，都必須憑各級財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證，通過國庫撥付。? 我國財(cái)政金庫的設(shè)置，與國家預(yù)算級次相適應(yīng)。? 中國人民銀行總行經(jīng)理總庫? 各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫? 市、地 (州〉分行、支行經(jīng)理中心支庫? 縣 (市 )支行及城區(qū)辦事處經(jīng)理支庫? 支庫以下設(shè)經(jīng)收處，由有關(guān)商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)辦理經(jīng)收處業(yè)務(wù)。? 地方金庫? 地方財(cái)政庫款、待報(bào)解地方預(yù)算收入、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政預(yù)算外存款、行庫往來 等科目。? 。 9第二節(jié) 預(yù)算收入的收納核算 ? 一、預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān)? 二、預(yù)算收入的繳庫方式? 三、預(yù)算收入的繳款憑證? 四、核算方法10 預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān)? 預(yù)算收入按其收入性質(zhì)不同，分別由各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)負(fù)責(zé)征收。由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入，通過銀行匯解到上級主管部門，再由主管部門匯總向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。? 繳款書是辦理預(yù)算收入收納的唯一合法的原始憑證，是國庫收納庫款和辦理核算的重要依據(jù)。 14 預(yù)算收入的收納的核算方法? 經(jīng)收處代收預(yù)算收入的核算方法? 支庫收納預(yù)算收入的核算方法? 分庫收納預(yù)算收入的核算方法15經(jīng)收處代收預(yù)算收入的核算方法? 經(jīng)收處收到繳款單位或繳款人交來繳款書，審核無誤后，記賬如下： ? 借： XX存款 XX繳款單位? 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 待報(bào)解預(yù)算收入戶? 每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)目的預(yù)算收入全數(shù)劃轉(zhuǎn)商業(yè)銀行，劃轉(zhuǎn)時的會計(jì)分錄如下：? 借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 待報(bào)解預(yù)算收入戶? 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)或支行轄內(nèi)往來? 劃轉(zhuǎn)后， “待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) ”科目的待報(bào)解戶應(yīng)無余額。? 直接收納：? 借： XX存款（現(xiàn)金） XX繳款單位? 貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入? 待報(bào)解中央預(yù)算收入? 中央預(yù)算收入 17? 經(jīng)收處代收后上劃款項(xiàng)：? 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來或行庫往來? 貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入? 待報(bào)解中央預(yù)算收入? 中央預(yù)算收入 18 分庫收納預(yù)算收入的核算 ? 分庫收納的預(yù)算收入，分直接收納和下級庫上劃兩個部分。 19第三節(jié) 庫款報(bào)解和支撥的核算 ? 一、預(yù)算收入的劃分 ? 二、庫款報(bào)解的核算 ? 三、庫款支撥的核算 20 一、預(yù)算收入的劃分? 根據(jù)財(cái)政管理體制的規(guī)定，預(yù)算收入可以分為：? 中央政府預(yù)算固定收入? 地方預(yù)算固定收入? 中央政府預(yù)算與地方預(yù)算共享收入? 總額分成收入? 固定比例分成收入 ? Go 2421 中央政府預(yù)算固定收入? 如營業(yè)稅、海關(guān)代征稅款等，由國家稅務(wù)局和海關(guān)負(fù)責(zé)征收。? 繳入國庫后，全部歸地方財(cái)政部門。? 固定比例預(yù)算收入：? 按財(cái)政部規(guī)定的固定比例分成后，分別列入中央政府預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。屬于中央和省級預(yù)算的固定收入，以日報(bào)表一份附繳款書第五聯(lián)和聯(lián)行報(bào)單直接上劃分庫；屬于地 (市〉級預(yù)算的固定收入，按同樣手續(xù)上劃中心支庫。 .29 中心支庫報(bào)解的核算 ? 中心支庫的主要工作是：辦理地（市）級預(yù)算收入的收納， 支庫上劃縣級預(yù)算分成收入 (上劃的屬于中心支庫的部分 )的轉(zhuǎn)賬 以及對全地（市）區(qū)預(yù)算收入辦理向分庫的分成報(bào)解。? 上述報(bào)表經(jīng)復(fù)核無誤后，填制有關(guān)科目的轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。? 總庫收到分庫劃來的中央預(yù)算收入日報(bào)表和分成收入計(jì)算日報(bào)表后，經(jīng)審核無誤，按中央預(yù)算收入科目登記明細(xì)賬，編制匯總的中央預(yù)算收入日報(bào)表一式兩份，一份留存，一份報(bào)財(cái)政部，并填制傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。? 請按上述分成比例對該項(xiàng)預(yù)算收入辦理收納與報(bào)解。46 分庫報(bào)解預(yù)算收入的核算? 報(bào)解省收入：? 收入總額： 185 000? 80％省分成 148 000? 20％中央分成 37 000? 借：省級收入待報(bào)解戶 87 000? 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 37 000? 貸：省財(cái)政款項(xiàng) 50 000? 報(bào)解中央收入：? 借：中央收入待報(bào)解戶 15 000? 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 15 000
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