石材企業(yè)評(píng)估案例-wenkub
2023-02-04 01:22:55 本頁(yè)面
【正文】 較大，是否存在涉稅問(wèn)題？ 預(yù)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比 % % 預(yù)收賬款 7595870 638958 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 增值稅實(shí)際稅負(fù) % % 疑點(diǎn)九：增值稅實(shí)際稅負(fù)率異常增長(zhǎng)，是否與預(yù)收款項(xiàng)明顯下降有關(guān)？2023年實(shí)耗法增值稅稅負(fù)率大于 17%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率小于 0，存貨核算成本結(jié)轉(zhuǎn)是否存在問(wèn)題？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 % % 測(cè)算實(shí)耗法增值稅稅負(fù) % % 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 免抵退貨物銷(xiāo)售額 免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額 0 0 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 免抵退出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 免稅貨物用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 0 0 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣率 0 0 三小票進(jìn)項(xiàng)抵扣分析無(wú)異常 運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率 0 0 海關(guān)進(jìn)項(xiàng)抵扣率 0 0 海關(guān)進(jìn)項(xiàng)抵扣 % % 在建工程本期發(fā)生數(shù) 0 0 在建工程本期無(wú)發(fā)生額，分析無(wú)異常。 ? A石材制品 有限公司由發(fā)展集團(tuán)有限公司與（集團(tuán)）上海有限公司共同出資組建 ，生產(chǎn)型 中外合作企業(yè)。A石材公司納稅評(píng)估案例 2023年 3月 ， SH市 XX區(qū) 石材 加工行業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作。公司成立于1995年 12月，注冊(cè)資本 580萬(wàn)美元，總投資980萬(wàn)美元，主要從事石材（大板毛板、光板）加工業(yè)務(wù)，以生產(chǎn)加工為主，同時(shí)承接部分委托加工業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。 申報(bào)未開(kāi)票收入 疑點(diǎn)十：該企業(yè)有申報(bào)未開(kāi)票收入情形，且2023年申報(bào)未開(kāi)票收入金額較大，是否與預(yù)收款項(xiàng)減少相關(guān)？是否影響本期增值稅稅負(fù)？ （三）整合涉稅疑點(diǎn)，尋找約談切入點(diǎn) 針對(duì)上述疑點(diǎn)，為了有針對(duì)性的開(kāi)展下階段的稅務(wù)約談工作，評(píng)估人員整合了相關(guān)涉稅疑點(diǎn)，并歸納了稅務(wù)約談內(nèi)容，試圖從三個(gè)切入點(diǎn)著手，解決上述十個(gè)疑點(diǎn)。 疑點(diǎn) 9：增值稅實(shí)際稅負(fù)率以及測(cè)算實(shí)耗法增值稅稅負(fù)率異常增長(zhǎng)，而主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率下降明顯 。 疑點(diǎn) 8：期初預(yù)收賬款較高，期末下降明顯。 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹，其主要從事大理石及花崗石大板的生產(chǎn)、加工及銷(xiāo)售?；牧喜少?gòu)按個(gè)別計(jì)價(jià)法入賬，生產(chǎn)領(lǐng)料按荒料原值計(jì)入生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用、人員工資則按照產(chǎn)量分?jǐn)偅杀景撮_(kāi)出發(fā)票數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)，之前基本按照固定成本（原材料 280元 /平方米，人工、制造費(fèi)用 55元 /平方米）結(jié)轉(zhuǎn)。 問(wèn)： 2023年成本大于收入，是何原因？ 答：近年來(lái)，人工成本持續(xù)上漲，而產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)卻一直未增長(zhǎng)，致使 2023年當(dāng)年成本大于收入。 問(wèn)：其他往來(lái)款期末金額較大，是否存在未確認(rèn)的掛賬收入？ 答：由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，常年虧損，需要流動(dòng)資金，故向法人代表借 16,827,，新加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 2,056,，并計(jì)入其他應(yīng)付款中，不存在掛賬收入。 （三）約談分析 評(píng)估人員從企業(yè)的描述中得出以下結(jié)論： 1．底氣不足。同時(shí)，其他應(yīng)付款余額中，有法人代表借款16,827,，該余額中極可能有隱匿的收入。 荒料 毛板 切割 規(guī)格板 切割 打磨 切割 從其投入來(lái)看，原材料較為單一，主要是以立方米或噸計(jì)量的各品種荒料或大板，統(tǒng)計(jì)計(jì)算較為簡(jiǎn)便。 ? 因此，評(píng)估人員通過(guò)研究原材料數(shù)量及價(jià)格、產(chǎn)品數(shù)量及價(jià)格、損耗等影響因素與毛利之間的相互關(guān)系建立了石材加工行業(yè)的評(píng)估模型，并在本次評(píng)估中將該模型運(yùn)用于被評(píng)估企業(yè)。采集項(xiàng)包括：收入分類(lèi)明細(xì)；產(chǎn)品及原材料數(shù)量、價(jià)格；能耗情況；生產(chǎn)成本中料工費(fèi)情況；期末存貨數(shù)量、金額等。 （注 2） 3 人工、制造費(fèi)用區(qū)間 50100（元 /平方米） /平方米 （注 3） 按企業(yè)所述工費(fèi)按固定 55元 /平分?jǐn)偅赡茉斐缮俎D(zhuǎn)成本。（注 6） 7 投料占收入比區(qū)間 50%65% %（注 7） 若按 65%投料占收入比測(cè)算：少計(jì)收入約 249萬(wàn)。 280（ 280－參考值 184）＝ 元。期末大板數(shù)量＝ （元 /平方米）。 注 6： 按 10%毛利率測(cè)算多計(jì)成本＝實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本 18038902－銷(xiāo)售收入（ 1－ 10%）＝2,028,920元。 若按 65%投料占收入比測(cè)算，企業(yè)存在少計(jì)收入的可能，金額約 249萬(wàn)。 3．期末存貨不實(shí)。故評(píng)估人員拋出下一個(gè)問(wèn)題，直接指向?qū)ζ髽I(yè)申報(bào)的收入額的疑問(wèn)。 合理性問(wèn)題 3： 按你公司提供的數(shù)據(jù)
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