【正文】 預算方案。 第二部分 上市公司現(xiàn)金收支預算管理與企業(yè)信用管理 一 .現(xiàn)金收支預算管理 1).現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況 2).現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費用的高低 1).收支兩條線原則 :企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到企業(yè)財務部門 ,任何單位不行截留現(xiàn)金收入 。 財務決策： 為企業(yè)未來的財務活動確定目標，制訂方案，并從兩個以上可行方案中選擇一個合理方案的工作過程。 3） .企業(yè)價值最大化 又稱企業(yè)財富最大化 ,是現(xiàn)代企業(yè)的理財目標 與資本保值增值相聯(lián)系 與利潤最大化不完全矛盾 資本運營 :以資本為對象 ,使資本增值的經(jīng)營活動。 總之，要確認一切可能的損失，而盡量少計可能的收益。 增值稅 % 所得稅 土地稅、房產(chǎn)稅、車船 稅、印花稅 10% 附加 % 企業(yè)稅后凈剩 (4).稅后利潤分配 1).提取盈余公積金 10% 2).提取公益金 5— 10% 3).支付投資者利潤 二．公司財務管理的依據(jù)、目標和方法 公司財務管理的意義 — 是根據(jù)資金運動的規(guī)律，遵守國家法令制度，對資金的形成、使用和分配進行預測、決策、計劃、控制、核算和分析，提高企業(yè)資金利用效果，實現(xiàn)資本保值增值的管理工作。 另一方面，資金運用過程，又是資金增值過程，即利潤形成過程。 流動資產(chǎn)特點： 變現(xiàn)快、周轉(zhuǎn)快 一個生產(chǎn)經(jīng)營周期周轉(zhuǎn)一次 流動資產(chǎn)相當于企業(yè)的血液 流動資金非常容易流失和沉淀 固定資產(chǎn)特點：投資額大、回收期長、一旦投入將 長期影響企業(yè)經(jīng)濟效益 企業(yè)籌集資金、運用資金、分配資金的活動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系。 什么是資金？ 社會再生產(chǎn)中的墊支價值、周轉(zhuǎn)價值。 對固定資產(chǎn)投資要慎重、要進行認真的可行性研究。 流動資金沉淀：流動資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。 3．資金的分配 企業(yè)獲得銷售收入后的資金分配 (1).首先交納增值稅或營業(yè)稅、消費稅及其附加。 財務管理的實質(zhì)一是利用價值形成對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合性管理。 對財產(chǎn)和經(jīng)營成果的估價確認，寧可壓低，不可提高。 2． 財務管理的目標 1） .產(chǎn)值最大化 缺點 :第一，產(chǎn)值包含著原料等生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值 第二，產(chǎn)值不等于銷售收入 2） .利潤最大化 缺點 :第一 ,利潤是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則核算出來的 ,會使 企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。 追求資本保值增值有時利潤還會下降。 2).財務的計劃與控制 (事中管理 ) 財務計劃 :根據(jù)財務預測和決策確定的目標制訂的具體實施方案和措施步驟。企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的 ,必須按照預算規(guī)定的項目、金額和時間由財務部門劃撥執(zhí)行。 廠長、經(jīng)理要明確支出原則、支出重點和支出方向 4).現(xiàn)金收支預算方案 ,經(jīng)廠長、經(jīng)理辦公會討論通過，交由財務部門控制執(zhí)行 進一步綜合平衡 作用 賦予預算以法律效力 { 5).企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預算規(guī)定的項目、金額和時間，由財務部門劃撥執(zhí)行，對沒有劃入預算的項目，財務部門有權(quán)拒絕開支。 包括：信用標準 信用條件 收款政策 1).信用標準 :是對客戶信用要求所規(guī)定的標準 ,也是客戶要求賒銷應具備的條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。 減少和避免投資風險。 3． 詳細可行性研究： 是對經(jīng)過初步可行性研究，認為具備初步條件和有前途的項目的深入分析研究，是對項目的各個具體方面，進行深入細致的調(diào)查、分析、測算，從各個細節(jié)上論證項目的市場前景、技術(shù)條件的具備程度和經(jīng)濟效益的好壞程度。 1).成本管理的對象 — 不是成本費用項目，而是成本責任 2).成本管理的主體 — 以廠長、經(jīng)理為首的各級管理者 3).成本管理的手段 — 制訂目標成本，落實成本責任目標成本 目標成本 — 企業(yè)未來一定時期產(chǎn)品成本預期達到的水平，作為企業(yè)成本管理的奮斗目標，是目標管理在成本管理中的運用。 作用： 第一．是保證企業(yè)成本目標和成本費用計劃實現(xiàn)的重要措施。 2).對工作過程的介入 在工作過程中 ,要自始至終按規(guī)定的消耗標準和費用開支標準進行工作。 采購環(huán)節(jié) — 招標采購 對各類資源的消耗 最低價格原則 消耗環(huán)節(jié) — 限額領(lǐng)料 { 3． 重點原則 成本費用控制對象應是重要事項，對成本費用影響較大的事項。（詳見附表一） 1).資產(chǎn)債表的作用 — 資產(chǎn) — 負債 — 償債能力 — 所有者權(quán)益 2).資產(chǎn)負債表、項目分類及排列順序 資產(chǎn) — 按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列 負債 — 按其償還期的先后分類排列 資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源 流動資產(chǎn) 資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)） 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn) 流動資產(chǎn)： 可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 貨幣資金 流動資產(chǎn)的項目 短期投資 應收預付款項 存貨 { 長期投資： 不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資 股票投資 長期投資的主要形式 債券投資 其他投資 { 固定資產(chǎn)： 使用期限在一定年限以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的項目：固定資產(chǎn)原值、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損失 無形資產(chǎn)： 企業(yè)長期使用，但沒有實物形態(tài)的各種資產(chǎn) 主要有：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等 遞延資產(chǎn)： 不能全部計入當期損益，需要在以后年度分期攤銷的各種費用 主要有：開辦費、租入固定資產(chǎn)改良費 其他資產(chǎn)： 不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些資產(chǎn) 主要有：特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn) 負債： 企業(yè)在將來一定時期，用貨幣或服務予以清償?shù)膫鶆栈蛄x務，反映債權(quán)人在企業(yè)所享有的資產(chǎn)負債分為：流動負債、長期負債 流動負債： 那些將在政黨的經(jīng)營周期內(nèi)到期、動用流動資產(chǎn)償付的債務 流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、其他應付款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用 長期負債： 償還期在一年以上的債務 包括：長期借款、應付債券、長期應付款項 所有者權(quán)益： 企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 凈資產(chǎn) =全部資產(chǎn) 全部負債 所有者權(quán)益包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 實收資本： 投資者實際投入企業(yè)的資本金 資本公積： 企業(yè)由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金 盈余公積： 從企業(yè)稅后利潤中提取的一部分形成的公司積累資金 未分配利潤： 留待以后年度分配的利潤或待分配利潤 2． 損益報表 也叫收益表、利潤表，反映營利企業(yè)在一個會計期間的經(jīng)營成果的財務報表（詳見附表二） 損益表的作用：第一 .評價投資的價值 第二 .評價管理成功的程度 第三 .評價企業(yè)的信用 損益表的格式 :多步式損益表、單步式損益表 損益表的內(nèi)容 1).計算主營業(yè)務利潤 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 =主營業(yè)務利潤 2).計算營業(yè)利潤 主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 =營業(yè)利潤 3).計算利潤總額 營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 =利潤總額 4).計算稅后凈利潤 利潤總額 所得稅額 =凈利潤 3． 現(xiàn)金流量表 :是直接或間接地反映會計主體在一個會計期間按主要來源分類的現(xiàn)金流入 ,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財務報表 企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類： 1).經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 2).投資活動的現(xiàn)金流量 3).籌資活動的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 : .經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入包括 : 1).銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 2).收到的租金 3).收到的增值稅的銷項稅額退回的增值稅額 4).收到的除增值稅以外的其他稅費返還 5).與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入 : 1).購買商品 ,接受勞務支付的現(xiàn)金 2).經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金 3).支付給予職工以及代職工支付的現(xiàn)金 4).支付的增值稅額 5).支付的所得稅額 6).支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 7).與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金支出 投資活動的現(xiàn)金流量 : : 1).收回投資所得到的現(xiàn)金 2).分得股利或利潤收到的現(xiàn)金 3).取得債券利息收入 4).處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 : 1).購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 2).權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 3).債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 籌資活動的現(xiàn)金流量 : .籌資活動的現(xiàn)金流入包括 : 1).吸收權(quán)益性投資吸收的現(xiàn)金 2).發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 3).借款所收到的現(xiàn)金 : 1).償還債務所支付的現(xiàn)金 2).發(fā)生籌資費用支付的現(xiàn)金 3).分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 4).償付利息支付的現(xiàn)金 5).融資租賃支付的現(xiàn)金 6).減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 二 .財務報表的分析 1).比率分析法 :是用一期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較得出它們的比率 ,以說明財務報表上所列各有關(guān)項目的相互關(guān)系 ,來判斷企業(yè)財務和經(jīng)營狀況的好壞。 A．總資產(chǎn)收益率 =稅前利潤 /資產(chǎn)