【正文】 交增值稅（已交稅金） 貸 :銀行存款 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般辦法 發(fā)票由企業(yè)自行開具，可以開具增值稅專用發(fā)票，開具時(shí)的會計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 45 累計(jì)折舊 5 貸：固定資產(chǎn) 50 借：銀行存款 150 貸：固定資產(chǎn)清理 150 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅，會計(jì)做如下處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未繳增值稅 ) 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 未繳增值稅 增值稅納稅申報(bào)表填列： 最新版本增值稅申報(bào)表 繳納增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) —未繳增值稅 5。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照 5%的預(yù)征率 在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 實(shí)務(wù)處理： A企業(yè)為一般納稅人， 2023年 4月購入一座廠房，購入價(jià) 50萬，已計(jì)提折舊 5萬元。 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5%的征收率計(jì)稅。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得或自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售不動產(chǎn)政策透析 “銷售不動產(chǎn)”新政要點(diǎn) 一般納稅人銷售其 2023年 5月 1日后取得或自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)稅。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用本辦法。 2023年 8月以 150萬元對外轉(zhuǎn)讓。 既然可以選擇簡易計(jì)稅辦法，又無從獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，如果企業(yè)選擇了一般計(jì)稅方法不是明擺著要多交 6%的稅款嗎，那企業(yè)為什么還要選擇一般計(jì)稅方法呢？ 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般辦法 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般辦法 實(shí)務(wù)處理： A企業(yè)為一般納稅人， 2023年 4月購入一座廠房，購入價(jià) 50萬，已計(jì)提折舊 5萬元。 15 貸：銀行存款 5。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 第五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 1+5%） 5% （二）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款 =（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）247。 上述憑證是指： （一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。 為構(gòu)建不動產(chǎn)購進(jìn)的貨物等如何抵扣 第四條 納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得 2023年 5月 1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 已全額抵扣貨物和服務(wù)用亍在建工程如何處理 第七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值247。 不動產(chǎn)非正常損失了怎么辦 第九條 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 不動產(chǎn)非正常損失了怎么辦 第十一條 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入 “應(yīng)交稅金 —待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目。 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺賬中記錄。 四、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃過渡期政策 （一）一般納稅人 ——可以選簡易計(jì)稅 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額， 減按 3%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額； 試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān) 施工許可證明上注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前 的高速公路。 五、試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù) ，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān) 申請退還營業(yè)稅 。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。（ 1+11%） 3% （二）納稅人出租