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2023-01-24 10:33:37 本頁面
【正文】 返回 10Part 稅率 問題 與 國稅函 [2023]157 依據(jù)國 發(fā) 〔 2023〕 39號，自 2023年 1月 1日起，原享受低稅率 優(yōu) 惠政策的企 業(yè) ，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步 過 渡到法定稅率。 問題 存貨盤點不存在，賬面存貨始終太大，如何解決？銷售。虛增采購成本 （ 1）沒有采購 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估 （ 2）成本暫估依據(jù)不足成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確 （ 1）成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不對或前后不一致 （ 2）沒有成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資料，如成本計算單 （ 3）分業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的毛利率差異很大服務(wù)業(yè)企業(yè)直接虛列成本通過預提費用和預計負債返回 3Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 （二）運用稅種稅率將混合銷售變?yōu)榧鏍I 混合銷售稅負重，分立經(jīng)營好處多案例將代理行為，改為貿(mào)易行為。返回4Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 案例： B 作為 A企業(yè)代銷商， A企業(yè)進項稅為 70萬，該批商品 A企業(yè)市場直接銷售為 1000萬，可以讓利于 B企業(yè) 20%。 問題 往來要函證，不能相符 （ 2）費用性發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)吻合性 表現(xiàn)為： ① 其他應(yīng)付款 主要股東或總經(jīng)理 ② 匯款單位與發(fā)票單位不一致，如何解決，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)背書 ③ 大額現(xiàn)金支付憑證（ 3）費用費用中單項費用總量要與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng) 為他人代開發(fā)票問題返回7Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 （四）運用人工費用主要增加人數(shù)問題： 沒有上社會保險 財務(wù)部或人事部說不清每個人所屬部門和職責 與考勤表人數(shù)不對 。其中：享受企 業(yè) 所得稅 15%稅率的企 業(yè) ， 2023年按 18%稅率 執(zhí) 行，2023年按 20%稅率 執(zhí) 行， 2023年按 22%稅率 執(zhí) 行， 2023年按 24%稅率 執(zhí) 行， 2023年按 25%稅率 執(zhí)行；原 執(zhí) 行 24%稅率的企 業(yè) ， 2023年起按 25%稅率執(zhí) 行。 國稅函 [2023]875號 ， 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 返回 12Part 國稅函 [2023]875號企 業(yè) 有兩種 傾 向：不開票就不確 認 收入， 需要解決的 問題 ： （ 1）合同 規(guī) 定中的交 貨時間 和交 貨 方式， 結(jié) 算方式和 結(jié) 算條件。 建議： （ 1）財企 [2023]242號，會計核算依據(jù)，主要針對國有單位，稅務(wù)上以國稅函 [2023]3號為準。社會保險、補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費不屬于福利費。（非經(jīng)常性損益）時間性 : 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日條件：– 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途 ,有專門的資金管理辦法或具體管理要求；– 該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算 ；– 5年（ 60個月）內(nèi)全部使用 ,計入第六年的收入總額 。 國稅發(fā) [2023]81號，加速折舊相對較難。 雷擊不屬于 （ 2）轉(zhuǎn)變用途返回 19Part 固定資產(chǎn)與增值稅三、對外投資 投資方要開具發(fā)票，開具 發(fā)票含稅金額 應(yīng)該是公允價值，即評估價或市場價，而不是賬面凈值。限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。 三、不分一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓次數(shù)或者轉(zhuǎn)讓幾項技術(shù)返回 23Part 收入分析法 一、分解方法將銷售變?yōu)殇N售 +安裝將銷售變?yōu)殇N售 +技術(shù)服務(wù)將產(chǎn)品銷售變?yōu)楫a(chǎn)品銷售 +軟件銷售二、節(jié)稅分析轉(zhuǎn)變降低了產(chǎn)品銷售收入?yún)s不會降低產(chǎn)品銷售成本，降低
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