【正文】 情況屬于兼營行為。但在實(shí)際操作中存在一些具體區(qū)別的問題，對此，國家做了一些具體規(guī)定。納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅?！　〖{稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定?！　。?）混合銷售行為　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。例如，利用管理的房屋直接經(jīng)營一家網(wǎng)吧和把房屋出租后由另一家企業(yè)去經(jīng)營網(wǎng)吧就有很大的不同，前者是經(jīng)營酒吧，屬于娛樂業(yè)；而后者則是出租房屋，屬于服務(wù)業(yè)?！　蕵窐I(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。本稅目的征稅范圍主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)?！　》?wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。但規(guī)定從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅?！　　　I業(yè)稅應(yīng)交稅額的計(jì)算公式如下：　　應(yīng)交稅額＝經(jīng)營收入適用稅率　　按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，通過“營業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶核算。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！　。?）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為　　納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！　。?）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分　　營業(yè)稅與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，營業(yè)稅主要對各種勞務(wù)征收，同時(shí)對銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也征收營業(yè)稅。其中，涉及旅店、飲食、旅游等業(yè)務(wù)，根據(jù)混合銷售規(guī)定的處理原則，比較容易確定征稅范圍。在劃分混合銷售或是兼營行為時(shí)都要嚴(yán)格區(qū)分兩者的概念，才能正確劃分營業(yè)稅與增值稅的征稅范圍。餐飲企業(yè)贈券如何核算【問題】　　我們是一家餐飲企業(yè)，為了促銷實(shí)行消費(fèi)100元送30元贈券的政策，這30元贈券怎么核算？下次再來消費(fèi)是不是可以從營業(yè)額中扣除？能否將這部分費(fèi)用作為銷售費(fèi)用處理？ 　　【解答】　　 餐飲企業(yè)贈券即代金券一般是為了鼓勵客戶再次前來就餐而承諾給予折扣的信用憑證。實(shí)際收回代金券并按扣除后金額結(jié)算時(shí)，直接視為會計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定的商業(yè)折扣。”因此，目前實(shí)踐中如果企業(yè)使用的是定額發(fā)票，那么直接按折扣后撕票給客戶，如果是填開式發(fā)票，最好將全部價(jià)款和折扣開在同一張發(fā)票上，這樣便于反應(yīng)業(yè)務(wù)全貌，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)認(rèn)為成本與收入不匹配。 　　發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。 　　限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長假（春節(jié)、五一、十一節(jié)），按休息日順延； 　　滯納金按天加收萬分之五； 　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納后仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處于罰款。餐飲業(yè)涉及稅種　餐飲業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。 　　飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅。稅率分別為7%、5%、1%。 　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅 　　企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得?！　。ㄎ澹﹤€人所得稅 　　企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。 (1) 其計(jì)算公式為： 　　接待量變化增減經(jīng)營利潤＝∑［（計(jì)劃期接待量按基期價(jià)格計(jì)算的某項(xiàng)營業(yè)收入－基期某項(xiàng)營業(yè)收入）基期經(jīng)營利潤率］ 　　價(jià)格變化增減經(jīng)營利潤＝∑（基期接待量按計(jì)劃期價(jià)格計(jì)算的某項(xiàng)營業(yè)收入－基期某項(xiàng)營業(yè)收入）（1－稅率）］ 　　第三步： 　　成本費(fèi)用變化增減經(jīng)營利潤＝計(jì)劃期飯店?duì)I業(yè)收入總額（計(jì)劃期成本費(fèi)用率－基期成本費(fèi)用率） 　　稅率變化增減經(jīng)營利潤＝∑［計(jì)劃期某項(xiàng)營業(yè)收入（計(jì)劃期稅率－基期稅率）］ 　　計(jì)劃期經(jīng)營利潤總額＝基期經(jīng)營利潤＋或－計(jì)劃期上述各項(xiàng)經(jīng)營利潤增減額 　　2. 飯店信用期限 　　增量利潤＝（新增收入－新增變動成本）－（增加應(yīng)收帳款的信貸費(fèi)用－壞帳損失） 　?。剑ㄐ略鍪杖脒呺H利潤率）－（增量投資利率）－（營業(yè)收入壞帳損失率） 　　產(chǎn)生應(yīng)收帳款所需增加的資金即增量投資＝原先營業(yè)收入由于收款期變化成為應(yīng)收帳款所需增加資金＋新增營業(yè)收入部分應(yīng)收帳款所需增加的資金 　?。剑ㄆ骄湛钇诘淖兓热站杖耄ㄐ碌钠骄湛钇谌站隽渴杖胱儎映杀韭剩?　　3. 飯店?duì)I業(yè)成本 　　飯店?duì)I業(yè)成本＝餐飲部成本 ＋商品進(jìn)價(jià)成本＋商品進(jìn)價(jià)成本＋車隊(duì)的營業(yè)成本 ＋洗滌部成本＋其他成本 　　商品進(jìn)價(jià)成本＝商品進(jìn)價(jià)＋進(jìn)口稅金＋購進(jìn)外匯差價(jià)＋支付委托外貿(mào)部門代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi) 　　4. 飯店?duì)I業(yè)收入 　　飯店?duì)I業(yè)收入＝基本業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入 　　＝客房收入＋餐飲收入＋洗衣收入＋商品銷售收入＋長途電話服務(wù)費(fèi)收入 　　5. 計(jì)劃期客房總接待能力 　　計(jì)劃期可供出租客房總間天數(shù)＝客房數(shù)計(jì)劃期天數(shù) 　　 　　年度客房營業(yè)收入＝可供出租客房總間天數(shù)預(yù)計(jì)客房平均出租率預(yù)計(jì)平均房價(jià) 　　7. 計(jì)劃期餐廳總接待能力 　　餐廳餐位總數(shù)＝餐位數(shù)餐次計(jì)劃期天數(shù) 　　8. 收入費(fèi)用率 　　收入費(fèi)用率＝（餐飲費(fèi)用／餐飲銷售收入）100％ 　　9. 餐廳實(shí)際接待量 　　餐位利用率＝（就餐人次／餐位數(shù)量）100％ 　　10. 餐廳收入 　　餐廳收入＝餐位數(shù)量報(bào)告期天數(shù)餐位利用率人均消費(fèi)額 　　人均消費(fèi)額＝餐廳營業(yè)收入／就餐人次 　　11. 餐飲經(jīng)營利潤 　　餐飲經(jīng)營利潤＝餐飲營業(yè)收入－餐飲營業(yè)成本－餐飲營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加 　　餐飲利潤＝餐飲營業(yè)收入（毛利率－稅率）－餐飲營業(yè)費(fèi)用 　?。剑ú臀粩?shù)量報(bào)告期天數(shù)餐位利用率人均消費(fèi)額）（毛利率－稅率）－餐飲營業(yè)費(fèi)用 　　12. 客房用品儲備額 　　額房用品儲備額＝∑（某種用品日均消耗量單價(jià)儲備日數(shù)） 　　一次性用品日均消耗量＝客房間數(shù)平均出租率單間配備量 　　多次性使用日均消耗量＝（客房間數(shù)平均出租率單間配備量）／單件用品平均使用日數(shù)］］ 　　儲備日數(shù)＝在途日數(shù)＋驗(yàn)收日數(shù)＋整理準(zhǔn)備日數(shù)＋供應(yīng)間隔日數(shù)＋保險(xiǎn)日數(shù) 　　某種用品供應(yīng)間隔日數(shù)＝最合理的加工生產(chǎn)批量／該種用品日均消耗量 　　13. 客房出租率 　　客房出租率＝計(jì)算期客房實(shí)際出租間天數(shù)／（可出租客房數(shù)量計(jì)算期天數(shù)）100％ 　　14. 客房每天平均成本 　　客房每天平均成本＝（旅店每月總成本／全部可供出租房間總面積（平方米）30）客房面積（平方米） 　　15. 客房出租價(jià)格 　　客房出租價(jià)格＝客房成本 ／（1－毛利率） 　　16. 客房周轉(zhuǎn)率 　　客房周轉(zhuǎn)率（客房出租率）＝計(jì)算期內(nèi)客房出租間次／（全部可供出租間數(shù)計(jì)算期天數(shù)）100％ 　　＝計(jì)算期內(nèi)客房營業(yè)收入／（全部可供出租客房收入計(jì)算期天數(shù)）100％ 　　17. 床位周轉(zhuǎn)率 　　床位周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝計(jì)算期內(nèi)接待旅客人次／實(shí)有床位數(shù) 　　床位周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）＝（實(shí)有床位數(shù)計(jì)算期天數(shù)）／計(jì)算期內(nèi)接待旅客人次 　　18. 旅游飯店房價(jià)的計(jì)算 　　平均房價(jià)＝客房營業(yè)收入／客房計(jì)劃出租間天數(shù) 　　客房計(jì)劃出租間天數(shù)＝可供出租的客房數(shù)客房出租率365天 　　19. 客房經(jīng)營利潤 　　客房經(jīng)營利潤＝客房租金收入－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加 　?。健疲愁惪头靠沙鲎鈹?shù)量計(jì)算期天數(shù)出租率間天可變費(fèi)用）－客房不變費(fèi)用總額 　　20. 客房變動費(fèi)用總額 　　客房變動費(fèi)用總額＝客房數(shù)報(bào)告期天數(shù)出租率間天變動費(fèi)用 　　間天變動費(fèi)用＝報(bào)告期客房變動費(fèi)用總額／（客房數(shù)報(bào)告期天數(shù)出租率） 　　21. 客房出租成本 　　每間客房每天平均出租成本＝［平均成本（1－客房閑置率變動成本率）］／客房出租率 　　客房閑置率＝1－客房出租率 　　22. 客房租金收入率 　　客房租金收入率＝（報(bào)告期客房租金實(shí)際收入總額／報(bào)告期應(yīng)收客房租金總額）100％ 　?。綀?bào)告期客房租金實(shí)際收入總額／∑（某類客房數(shù)量某類客房日租金報(bào)告期天數(shù)） 　　23. 旅行社組團(tuán)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用總額 　　組團(tuán)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用總額＝∑［（某旅游路線旅游者人數(shù)每人日綜合服務(wù)旨撥付標(biāo)準(zhǔn)行程日數(shù)）＋（某旅游線旅游者人數(shù)人均交通費(fèi)金額）］＋營業(yè)費(fèi)用總額 　　24. 旅行社組團(tuán)收入 　　旅行社組團(tuán)收入＝∑（某等級旅行團(tuán)人數(shù)日平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)境內(nèi)停留天數(shù)＋城市間交通費(fèi)） 　　25. 旅行社組團(tuán)經(jīng)營利潤 　　旅行社組團(tuán)經(jīng)營利潤＝（入境人次平均日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平均停留天數(shù)）＋入境人數(shù)人均交通費(fèi)－（入境人次平均日撥款標(biāo)準(zhǔn)平均實(shí)際停留天數(shù)）－交通費(fèi)支出－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加26. 旅行社接團(tuán)業(yè)務(wù)成本 旅游投資回收率＝（年平均盈利額／投資總額（計(jì)劃或?qū)嶋H））１００％　　其計(jì)算公式為： 　　訂貨數(shù)量＝最高儲備量－（訂貨點(diǎn)量－日平均消耗量訂貨期天數(shù)） 　　56. 食品原材料耗用總成本 　　耗用原材料總成本＝廚房月初結(jié)存數(shù)＋本月實(shí)際領(lǐng)用數(shù)－廚房月末盤存數(shù) 　　本期耗用原材料成本＝原材料期初結(jié)存額＋領(lǐng)用數(shù)＋本期原材料購買總額－期末原材料結(jié)存額 　　57. 食品原材料儲備額 　　某種食品原材料日均消耗額＝餐位數(shù)量餐位平均利用率賓客人均消費(fèi)額食品成本率＝日均餐飲收入（1－銷售毛利率） 　　食品原材料儲備額＝∑（某種食品原材料日均消耗額儲備日數(shù)） 　　58. 每份菜肴標(biāo)準(zhǔn)成本 　　逐日食品成本＝直接進(jìn)料成本（進(jìn)貨日報(bào)表直接進(jìn)料總額）＋倉庫發(fā)料成本（當(dāng)天領(lǐng)料單原料成本總額）＋從酒吧轉(zhuǎn)入原料成本－轉(zhuǎn)出由酒吧或其他部門消耗的原料成本－為酒吧準(zhǔn)備食物的成本－職工購買原料收入－余料出售收入－宴請餐成本 　　59. 酒類飲料標(biāo)準(zhǔn)成本率 　　標(biāo)準(zhǔn)成本率＝（標(biāo)準(zhǔn)成本／標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)收入）100％ 　　實(shí)際成本率＝（實(shí)際成本／標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)收入）100％ 　　60. 賓客人均消費(fèi)額 　　每餐人均消費(fèi)額＝年?duì)I業(yè)總收入／（餐位數(shù)餐位周轉(zhuǎn)率營業(yè)天數(shù)） 　　61. 菜單價(jià)格 　　菜單價(jià)格＝食品成本／目標(biāo)成本率 　　62. 菜肴食品成本率 　　菜肴食品成本率＝100％－（營業(yè)費(fèi)用％＋該菜肴的加價(jià)率％） 　　 　　餐枯用品儲備額＝∑（某種用品日均消耗量單價(jià)儲備日數(shù)） 　　一次性消耗用品日均消耗量＝餐位數(shù)量餐位平均利用率每餐位配備量 　　每次性消耗用品日均消耗量＝（餐位數(shù)量餐位平均利用率每餐位配備量）／單件用品平均使用日數(shù) 　　儲備日數(shù)＝在途日數(shù)＋驗(yàn)收日數(shù)＋整理準(zhǔn)備日數(shù)＋供應(yīng)間隔日數(shù)＋保險(xiǎn)日數(shù) 　　供應(yīng)間隔日數(shù)＝最合理的加工生產(chǎn)批量／該種用品日均消耗量 　　64. 飲食品單位成本 　?。?） 先總后分法。 　　一、分類核算方式　　由于分拆類生鮮品多以整片豬、牛、羊等畜產(chǎn)屠體和整禽形式采購進(jìn)超市，在賣場加工分解，分類核算就是以采購單品的批次采購總成本與分解后各對應(yīng)單品銷售額總和作對比，核算采購單品的批次銷售毛利。 　　（1）通過分割試驗(yàn)詳細(xì)記錄每個分拆后的銷售單品占單位屠體重量的百分比，由此累計(jì)得出銷售單品出品率；　?。?）通過分割試驗(yàn)詳細(xì)記錄屠體分解過程中加工損耗、在賣場加工銷售期間內(nèi)的脫水損耗、合理的過期報(bào)廢損耗和廢料損耗等占單位屠體重量的百分比，累計(jì)得出標(biāo)準(zhǔn)損耗率；　?。?）按照各銷售單品的預(yù)定價(jià)格所得的銷售額合計(jì)，可以計(jì)算出預(yù)算毛利額和預(yù)算毛利率。 　　（2）如果定期實(shí)際盤點(diǎn)毛利率持續(xù)偏低于預(yù)算毛利率，則需要依次檢查以下幾個管理環(huán)節(jié)，以便決定是否需要調(diào)低毛利率預(yù)算：　　分拆加工作業(yè)管理流程是否存在偏差。 　　單品核算的基本計(jì)算方式　　分拆類生鮮品的單品核算的基本公式中，四項(xiàng)數(shù)據(jù)至少三項(xiàng)要準(zhǔn)確把握，公式才是完整的、可以成立的，單品核算的基本方式如下：　　單品采購成本＋單品損耗成本＋毛利＝單品銷售額　　公式中的四項(xiàng)數(shù)據(jù)，“單品銷售額”可以作為已知條件：“單品損耗成本”可以按照比例分?jǐn)偡绞教崛?；關(guān)鍵問題是如何準(zhǔn)確計(jì)算“單品采購成本”和“單品毛利”，如果無法把握兩者中的至少一項(xiàng)，那幺這個基本計(jì)算公式就是不能成立。例如：肋排等單品的銷售毛利會很高，而肥油、五花肉和肉皮等單品的銷售毛利就會出現(xiàn)零毛利或者負(fù)毛利的情況，所以平均分?jǐn)傆?jì)算法并不是一種準(zhǔn)確的成本分解法，也不能達(dá)到單品核算的真正目的。隨著超市生鮮經(jīng)營現(xiàn)場加工作業(yè)的增多，難度和復(fù)雜程度不小，對企業(yè)加工作業(yè)流程及其管理提出了高要求，反之現(xiàn)場管理水平又直接影響著成本核算的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。 　　由于目前國內(nèi)的生鮮供應(yīng)鏈現(xiàn)狀和相關(guān)產(chǎn)業(yè)配合程度較低，飼料、養(yǎng)殖和屠宰環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化和產(chǎn)業(yè)化程度不高，生鮮供應(yīng)鏈上的渠道管理不規(guī)范，違規(guī)養(yǎng)殖（例如垃圾豬）和私屠亂宰（例如注水肉）屢禁不決，分拆類生鮮品的品種、價(jià)格和低溫物流配送等方面尚無法為零售終端提供全方位的支持環(huán)境，問題多多。及時(shí)準(zhǔn)備將費(fèi)用記錄到每一帳戶中。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項(xiàng)參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。　　負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。結(jié)帳時(shí)，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：；；；；。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時(shí)間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容?！　。ㄈ?、支出憑證編制程序　　支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)核算原則，及會計(jì)科目使用說明，準(zhǔn)確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序?yàn)椋骸　√顚懜犊顔挝幻Q；　　填寫付款日期；　　填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；　　填寫會計(jì)科目及帳號；　　填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額?！　、阢y行存款　　核算酒店存入銀行