現(xiàn)金流量測算表編制簡要說明-wenkub
2022-08-27 00:03:19 本頁面
【正文】 用品及營業(yè)費用中的運費等項目?！笆杖〉淖饨稹?、“收到的稅費返還”、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”因為這兩項所反映業(yè)務(wù)主要為特指的幾項內(nèi)容，所以采用列舉法進行測算，可以根據(jù)現(xiàn)金流量表編制規(guī)程（序）中規(guī)定的項目逐項進行填列，一般情況下不應(yīng)產(chǎn)生差異。分析：從明細賬上反映應(yīng)收賬款減少8元，表面上看為應(yīng)收賬款減少8元，即銷售商品當(dāng)期收到現(xiàn)金8元，而實際情況是確認收入未收到現(xiàn)金，在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中應(yīng)反映為零；從明細賬上反映應(yīng)付賬款當(dāng)期購買商品20元并全部支付了現(xiàn)金，而實際情況是未支付現(xiàn)金，在現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中應(yīng)反映為零。2）若存在使用往來款抵減經(jīng)銷商費用業(yè)務(wù)，則應(yīng)區(qū)分為兩個業(yè)務(wù)進行反映，一是銷售商品收到現(xiàn)金，一是支付經(jīng)銷商費用所付出的現(xiàn)金（應(yīng)記入支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金），不能按凈額反映，所以在本項目中此業(yè)務(wù)虛增了應(yīng)收賬款減少額或預(yù)收賬款增加額，應(yīng)從本項目中剔除。測算原理：首先主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入均是由銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的，但不一定當(dāng)期均收到現(xiàn)金，有可能收到上期或在下期收到現(xiàn)金，而這部分差額必然會反映在與其相關(guān)的往來款的增減變動中，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等，所以通過對這幾個往來科目增減變動額的調(diào)整，便可以將權(quán)責(zé)發(fā)生制的收入調(diào)整為收付實現(xiàn)制的當(dāng)期所收款項?，F(xiàn)結(jié)合各公司編制過程中出現(xiàn)的普遍性問題，對測算表編制方法及表中常規(guī)勾稽關(guān)系做一個說明。現(xiàn)階段各公司現(xiàn)金流量表一般是由出納人員從u8系統(tǒng)中逐筆指定生成，會計人員對現(xiàn)金流量表的正確性進行審核時，若也是逐筆檢查，不但工作量大，而且不易發(fā)現(xiàn)錯誤，而測算表對現(xiàn)金流量表中每一項均提供了一種檢查方法，檢查原理就是通過賬戶間勾稽關(guān)系，將依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的資產(chǎn)負債表、損益表轉(zhuǎn)換為以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)生成的現(xiàn)金流量表，以驗證現(xiàn)金流量表編制的正確性。當(dāng)然收取的現(xiàn)金為含稅價，所以要將增值稅銷項稅額加計進來。同時應(yīng)特別注意：此項調(diào)整額與“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的調(diào)整額存在勾稽關(guān)系，應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整。產(chǎn)生差異的原因是應(yīng)付賬款部分明細金額合并入應(yīng)收賬款，所以在兩個項目中要作如下調(diào)整：從上表可以看出，對一個事項進行調(diào)整有可能對現(xiàn)金流量表中多個項目產(chǎn)生影響，此之間產(chǎn)生的勾稽關(guān)系可以用以驗證測算表編制的正確性。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金此項目也是比較典型的使用調(diào)整法進行測算的項目，測算原理：通過對各賬戶的分析調(diào)整，找到所有當(dāng)期購買的商品或勞務(wù)，再通過相關(guān)往來的增減變動將其調(diào)整為收付實現(xiàn)制下支付的現(xiàn)金。特別提醒的是，在此處應(yīng)注意核對各調(diào)整金額與“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”調(diào)整金額之間的勾稽關(guān)系。B．若存貨的增加或減少含有非經(jīng)營性項目，如在建工程領(lǐng)用存貨、工程物資轉(zhuǎn)入存貨等，應(yīng)對其進行調(diào)整。例如：因期末對同一名稱單位的往來金額進行合并而產(chǎn)生的在應(yīng)收與應(yīng)付、預(yù)收與預(yù)付之間的重分類（詳見“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”并注意核對勾稽關(guān)系）；因購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的往來變動（注意：公司制度規(guī)定應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款中不能反映購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的往來，所以此處只會產(chǎn)生因購買無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的調(diào)整額）。支付各項稅費在損益類科目中反映的各項稅費，如在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中反映的營業(yè)稅、教育費附加、在管理費用中反映的房產(chǎn)稅、印花稅及所得稅，不一定在當(dāng)期支付現(xiàn)金，如預(yù)提所得稅等，所以需要通過應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款進行調(diào)整。填制本項目應(yīng)注意以下幾點：①．各項費用可按損益表或明細賬金額填列，對于財務(wù)費用注意僅填列與經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費支出等，存款利息收入已記入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，
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