【正文】 較。二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式這種磨損稱為第一種無(wú)形磨損。經(jīng)營(yíng)成本：經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出或 經(jīng)營(yíng)成本＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)+ 修理費(fèi) + 其他費(fèi)用稅金：技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素對(duì)于一般的技術(shù)方案，構(gòu)成現(xiàn)金流量的基本要素是：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金。反映技術(shù)方案的獲利能力。也不能說(shuō)明不確定性因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。敏感分析的優(yōu)缺點(diǎn) 對(duì)在確定性經(jīng)濟(jì)效果分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的性把握不大。1Z101033 敏感性分析一、敏感性分析的目的通過(guò)進(jìn)一步分析主要不確定因素的變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感性因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。四、 產(chǎn)銷量盈虧平衡分析的方法利用量本利模型公式，使利潤(rùn)B等于0時(shí)的產(chǎn)銷量就是盈虧平衡點(diǎn)。如與生產(chǎn)指有關(guān)的基本些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等。正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1.1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（三）1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析重點(diǎn)：盈虧平衡計(jì)算（必考）、概念1Z101031 不確定性分析一、不確定性分析的方法常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析1Z101032 盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本固定成本：是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。1Z101028 償債能力分析一、 償債資金來(lái)源根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。二、 基準(zhǔn)收益率的測(cè)定 政府投資項(xiàng)目以、企業(yè)各類技術(shù)方案，均采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。二、 判斷若FIRR≥ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受若FIRR＜ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕三、 優(yōu)劣財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反映投資過(guò)程的收益程度，而且FIRR 的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過(guò)程凈現(xiàn)金流量系列的情況。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值計(jì)算公式為: FNPV=現(xiàn)金流入之和現(xiàn)金流出之和（每個(gè)時(shí)點(diǎn)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和）二、 判別準(zhǔn)則當(dāng)FNPVO時(shí)，說(shuō)明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,換句話說(shuō)方案現(xiàn)金流人的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和,該方案有收益,故該方案財(cái)務(wù)上可行。三、 優(yōu)劣對(duì)于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。但不足的是沒有考慮投資收益的時(shí)間因素，忽視了資金 具有時(shí)間價(jià)值的重要性；指標(biāo)的計(jì)算主觀隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的不確定性和人為因素，其主要用在工程建設(shè)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的方案，尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的工程建設(shè)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。二、 判別準(zhǔn)則將計(jì)算出的投資收益率(R)與所確定的基準(zhǔn)投資收益率(RC)進(jìn)行比較。而財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，這是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件。 技術(shù)方案的盈利能力盈利能力是指分析和測(cè)算擬定技術(shù)方案計(jì)算期的盈利能力和盈利水平?！袄簧?復(fù)利：先前周期上所累積的利息要計(jì)算利息。 在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。影響資金時(shí)間價(jià)值的因素： 資金的使用時(shí)間 資金數(shù)量的多少 資金投入和回收的特點(diǎn)（在P一定，n相同時(shí)，i越高，F(xiàn)越大；在i相同時(shí)，n越長(zhǎng)，F(xiàn)越大。 借出資本要一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高?！袄麧L利”“利生利”四、 資金等值計(jì)算及應(yīng)用 現(xiàn)金流量的三要素：①現(xiàn)金流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額)②方向(現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出)其主要分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率等。 對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力。若R≥RC，則技術(shù)方案可以考慮接受，反之則是不可行的。1Z101024 投資回收期分析一、 概念技術(shù)方案靜態(tài)回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）所需要的時(shí)間，一般以年為單位。但不足的是，靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無(wú)法準(zhǔn)備衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。當(dāng)FNPV=O時(shí)，說(shuō)明該方案基本能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值正好抵償方案現(xiàn)金流出的現(xiàn)值,該方案財(cái)務(wù)上還是可行的當(dāng)FNPVO時(shí)，說(shuō)明該方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該方案財(cái)務(wù)上不可行。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)，即避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣需事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。 在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素?？捎糜跉w還借款的利潤(rùn)：一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。如工資及福利（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)推銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，不管長(zhǎng)期利息還是短期利息，均視為固定成本。BEP（Q）= CF /（p－CU－TU）五、 生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法生產(chǎn)能力利用率=平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量/年設(shè)計(jì)生產(chǎn)量*100% BEP（%）= BEP（Q）/ Qd100%六、 優(yōu)劣盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。（三） 分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程序及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況（四） 確定敏感性因素敏感度系數(shù)=評(píng)價(jià)指標(biāo)變化率/不確定固素變化率臨界點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率=ic時(shí)就是臨界點(diǎn)。12101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制lZl0l041 技術(shù)方案財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表技術(shù)方案現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度不同分為：①投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。②資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體( 或法人) 角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。流動(dòng)資金：流動(dòng)資金是指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。稅金一般屬于財(cái)力現(xiàn)金流出。2. 第二種無(wú)形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。1Zl0l053 設(shè)備更新方案的比選方法重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算一、設(shè)備壽命的概念分為自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。( 三 ) 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命平均使用成本=年平均消耗成本+年平均運(yùn)行成本 年平均消耗成本=（目前實(shí)際價(jià)值—年末殘值）/ 當(dāng)年年份數(shù)年平均運(yùn)行成本=以前年度運(yùn)行成本之和/ 年份年劣化值計(jì)算經(jīng)濟(jì)壽命：λ為逐年增加的均等費(fèi)用，稱為低劣化數(shù)值；P實(shí)際價(jià)值；LN為殘值。對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)，設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備,也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備,加速技術(shù)進(jìn)步的步伐(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)(3)可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯, 也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化(4)可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊, 減少投資風(fēng)險(xiǎn)(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益設(shè)備租賃的不足之處在于：(1)在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán),只有使用權(quán),故承租人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用要高(3)長(zhǎng)年支付租金, 形成長(zhǎng)期負(fù)債(4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多1Z101062 設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析一、采用購(gòu)置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比較方法相同。對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法附加率法：每期租金 R 表達(dá)式為：R=P（1+Ni）/N+Pr年金法P64①期末支付方式是在每期期末等額支付租金。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度。價(jià)值工程三個(gè)基本要素包括：價(jià)值、功能和壽命周期成本二、價(jià)值工程的特點(diǎn)( 二 ) 價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析( 三 ) 價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮( 四 ) 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價(jià)值工程要求將功能定量化( 六 ) 價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)三、提高價(jià)值的途徑1. 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本, 這是提高價(jià)值最為理想的途徑。5. 犧牲型：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低價(jià)值工程活動(dòng)更側(cè)重在產(chǎn)品的研制與設(shè)計(jì)階段，以尋求技術(shù)破，取得最佳的綜合效果。1Z101081 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則重點(diǎn)。1Z101082 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等（一）增量投資收益率法R=舊新成本差額/新舊投資差額*100%（二）折算費(fèi)用法當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)：Zj=Cj+Pj 1Z102011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。 會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間。我國(guó)通常以人民幣作為記賬本位幣。(一) 資產(chǎn) 資產(chǎn)的特性（1） 資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。（3） 該資源能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。（2） 長(zhǎng)期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。l 無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期投資。 負(fù)債的特征（1） 這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。（3） 可分享企業(yè)利潤(rùn)。主要用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。 費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。 費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能可靠計(jì)量。 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。期間費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。1Z102022 工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法一、 成本費(fèi)用的確認(rèn)這部分梅老師沒要求、可是學(xué)易的有要求。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括。解：年折舊率=2/5年=40%第1年：40%*（640000）=25600元第2年：40%*（6400025600）=15360元第3年：40%*（640002560015360）=9216元第4年、第5年：【（6400025600153609216）3000】/2=5412元（4）年數(shù)總和法（折舊率隨年限變化）年折舊率=設(shè)備尚可使用的年限/年數(shù)總和 年數(shù)總和=（1+2+3+4+5+…..N）N為使用年限年折舊額=年折舊率*（原值凈殘值）例題：企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為64000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，并同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。以合同工程為對(duì)象，竣工后按照所歸依的全部施工費(fèi)用，結(jié)算該項(xiàng)工程的實(shí)際成本總額。直接費(fèi)用包括（1）耗用的材料費(fèi)用（2）耗用的人工費(fèi)用（3）耗用的機(jī)械使用費(fèi)（4）其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用包括：施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。1Z102024 期間費(fèi)用的核算施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包