【正文】 055 賬務報表附注的內容和作用 附注應當披露財務報表的編制基礎。應付賬款可分為（1）免費信用（2）有代價信用（3）展期信用（二） 短期借款短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構借入的期限在1年以內的借款。l 收款法：借款到期時向銀行支付利息的方法。重點：進口設備抵岸價的構成進口設備抵岸價=貨價+國外運費+國外運輸保險費+銀行財務費+外貿手續(xù)費+進口關稅+增值稅設備到岸價*牌價以離岸價為基數(shù)以到岸價為基數(shù) 以到岸價+關稅為基數(shù) 初步設計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標準的設備、儀器等。二、材料費材料原價材料運雜費運輸損耗費采購及保管費檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。預算定額是社會性的，施工定額是企業(yè)性的。1Z103037 概算定額與概算指標的編制 概算定額的作用：是在初步設計階段編制設計概算或技術設計階段編制修正概算的依據(jù)，是確定建設工程項目投資額的依據(jù)。1Z103060 工程量清單編制1Z103061 工程量清單的作用 工程量清單為投標人的投標競爭提供了一個平等和共同的基礎 工程量清單是建設工程計價的依據(jù) 工程量清單是工程付款和結算的依據(jù) 工程量清單是調整工程價款、處理工程索賠的依據(jù)1Z1030632 工程量清單編制的方法工程量清單由分部分項工程量清單、措施項目清單、其他項目清單、規(guī)費項目清單、稅金項目清單組成。l 兩工程面積相同，但設計圖紙不完全相同，則相同的部分，可進行工程量的對照審查，對不能對比的分部分項工程可按圖紙計算。（一） 材料凈用量的確定 材料凈用量的確定，一般有以下幾種方法 理論計算法 測定法 圖紙計算法 經(jīng)驗法（二） 材料損耗量的確定損耗率=損耗量/凈用量*100%總消耗量=凈用量+損耗量=凈用量*（1+損耗率）二、 周轉性材料消耗定額的編制周轉性材料消耗一般與下列四個因素有關。間接費=分項直接工程費中的人工費和機械費之和*費率利潤=（人工費和機械費之和）*利潤率稅金=（分項直接工程費+間接費+利潤）*稅率1Z103030 建設工程定額1Z103031 建設工程定額的分類一、 按生產(chǎn)要素內容分類 人工定額 材料消耗定額 施工機械臺班使用定額二、 按編制程序和用途分類（五種定額的概念、編制對象、研究對象） 施工定額施工定額是以同一性質的施工過程——工序作為研究對象。而根據(jù)《建設工程工程量清單計價規(guī)范》GB505002008的規(guī)定，采用工程量清單計價，建筑安裝工程造價由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費和稅金組成。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策、1Z102083 存貨的財務管理 取得成本=訂貨成本 + 購置成本 存貨的總成本= 取得成本 + 儲存成本 + 缺貨成本 經(jīng)濟訂貨量P151 2*一次訂貨成本*年度采購總量Q*= —————————————————— 年平均儲備成本1Z103000 建設工程估價12103010 建設工程項目總投資lZl03011 建設工程項目總投資一、建設工程項目總投資的概念建設投資可以分為靜態(tài)投資和動態(tài)投資部分。（5） 償還條件。反映企業(yè)盈利能力的指標常用的主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。二、現(xiàn)金流量表的內容現(xiàn)金流量表的內容應當包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。期間費內的管理費用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用、這里的間接費用是施工過程中發(fā)生的費用）二、工程成本核算的對象工程成本核算對象的確定方法主要有：（1） 以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象（2） 對合同分立以確定施工工程成本核算對象（3） 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。用雙倍余額遞減法計算每年的折舊額。（二）成本和費用的關系支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟資源的耗費費用：與某一會計期間的收益獲取相關的支出成本：與某項資產(chǎn)的取得、形成相關的支出。（2） 企業(yè)清算時，接受清償在負債之后，所有者權益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。如現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體。4. 投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。影響租金的因素：設備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等。它是指設備從投入使用開始 , 直到因物質磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。也不能說明不確定性因素發(fā)生變動的可能性是大還是小。1Z101033 敏感性分析一、敏感性分析的目的通過進一步分析主要不確定因素的變化對技術方案經(jīng)濟效果評價指標的影響，從中找出敏感性因素，確定評價指標對該因素的敏感程度和技術方案對其變化的承受能力。借款償還期指標適用于那些不預先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術方案；它不適用于那些預先給定借款償還期的技術方案。財務凈現(xiàn)值計算公式為: FNPV=現(xiàn)金流入之和現(xiàn)金流出之和（每個時點凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和）二、 判別準則當FNPVO時，說明該方案除了滿足基準收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,換句話說方案現(xiàn)金流人的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和,該方案有收益,故該方案財務上可行。而財務可持續(xù)性應首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，這是財務可持續(xù)的基本條件。其實質是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及資金流通過程中，資金隨時間周轉使用的結果。其主要分析指標包括方案財務內部收益率和財務凈現(xiàn)值、資本金財務內部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤率等。但不足的是，靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術方案整個計算期內現(xiàn)金流量，即考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準備衡量技術方案在整個計算期內的經(jīng)濟效果。可用于歸還借款的利潤：一般應是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。BEP（Q）= CF /（p－CU－TU）五、 生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法生產(chǎn)能力利用率=平衡點產(chǎn)銷量/年設計生產(chǎn)量*100% BEP（%）= BEP（Q）/ Qd100%六、 優(yōu)劣盈虧平衡點反映了技術方案對市場變化的適應能力和抗風險能力。稅金一般屬于財力現(xiàn)金流出。1Zl0l053 設備更新方案的比選方法重點：經(jīng)濟壽命的計算一、設備壽命的概念分為自然壽命、技術壽命和經(jīng)濟壽命。對于承租人來說，設備租賃與設備購買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設備,也可以引進先進設備,加速技術進步的步伐(2)可獲得良好的技術服務(3)可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯, 也不會使企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化(4)可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊, 減少投資風險(5)設備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益設備租賃的不足之處在于：(1)在租賃期間承租人對租用設備無所有權,只有使用權,故承租人無權隨意對設備進行改造，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設備的費用要高(3)長年支付租金, 形成長期負債(4)融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多1Z101062 設備租賃與購買方案的比選分析一、采用購置設備或是采用租賃設備應取決于這兩種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比較方法相同。( 二 ) 價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析( 三 ) 價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮( 四 ) 價值工程強調不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價值工程要求將功能定量化( 六 ) 價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織的管理活動三、提高價值的途徑1. 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本, 這是提高價值最為理想的途徑。1Z102011財務會計的職能財務會計的內涵決定了財務會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。（3） 該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，指直接或間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。所有者權益表明了企業(yè)的產(chǎn)權關系，即企業(yè)歸誰所有。 費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務支出，并且經(jīng)濟利益的流出能可靠計量。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關費用等也包括。直接費用包括（1）耗用的材料費用（2）耗用的人工費用（3）耗用的機械使用費（4）其他直接費用其他直接費用包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)（基礎）：資產(chǎn)=負債+所有者權益1Z102053 利潤表的內容和結構利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。二、資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比（一般為10%~20%）的最低存款金額。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將有三種成本：（1） 機會成本（2） 管理成本（3） 短缺成本上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。不用記公式，注意例題例題：某建設工程項目在建設期初的建筑安裝工程費、設備及工器具購置費為45000萬元，按本項目實施進度計劃，項目建設期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，建設期內預計年平均價格總水平上漲率為5%。 營業(yè)稅營業(yè)稅=營業(yè)額*3% 城市維護建設稅城市維護建設稅=營業(yè)稅*適用稅率稅率：按納稅人所在地為市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、農村1%計算。 比較類推法：對于同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復、工作量小的施工過程，常用比較類推法。l 按設備安裝工程每平方米建筑面積的概算指標來計算。 計量單位的選擇：以“噸”為計量單位應保留小數(shù)點后三位；以“立方米”、“平方米”、“米”、“千克”為計量單位的應保留小數(shù)點二位；以“項”、“個”等應取整數(shù)。一、 設計概算的作用 設計概算是制定和控制建設投資的依據(jù) 設計概算是編制建設計劃的依據(jù) 設計概算是進行貸款的依據(jù) 設計概算是簽訂工程總承包合同的依據(jù) 設計概算是考核設計方案的經(jīng)濟合理性和控制施工圖預算和施工圖設計的依據(jù) 設計概算是考核和評價建設工程項目和投資效果的依據(jù)1Z103043 設計概算的編制方法一、 單位工程概算的編制方法單位工程概算分建筑工程概算和設備及安裝工程概算兩大類。 投資估算指標投資估算指標通常是以獨立的單項工程或完整的工程項目為對象編制確定的生產(chǎn)要求消耗的數(shù)量標準或項目費用標準，是根據(jù)已建工程或現(xiàn)有工程的價格數(shù)據(jù)和資料，經(jīng)分析、歸納和整理編制而成的。施工機械使用費=∑（施工機械臺班定額消耗量*機械臺班單價）機械臺班單價=臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費+臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班養(yǎng)路費及車船使用稅臺班折舊費=機械預算價格*（1殘值率）/ 耐用總臺班數(shù)臺班大修理費=一次大修理費*大修次數(shù) / 耐用總臺班數(shù)1Z103023 措施費的組成措施費是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，一般包括下列項目。一、 土地使用費二、與項目建設相關的費用1. 建設管理費（建設單位管理費、工程監(jiān)理費、工程質量監(jiān)督費2. 可行性研究費3. 研究試驗費（新產(chǎn)品試制費、一般鑒定檢查等）4. 勘察設計費5. 環(huán)境影響評價費6. 勞動安全衛(wèi)生評價費7. 場地準備及臨時設施費8. 引進技術和進口設備其他費9. 工程保險費（包括工程一切隊、人身意外險。1Z102081 現(xiàn)金和有價證券的財務管理一、 現(xiàn)金管理的目標企業(yè)現(xiàn)金管理的目標，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。是指銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。1Z102060 財務分析 重點是因素分析法的計算1Z102061 財務分析方法財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法一、 趨勢分析法 采用趨勢分析法對不同時期財務指標的比較，可以有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。三、建造（施工）合同收入的確認（重點：完工百分比法計算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計，應在資產(chǎn)負債日根據(jù)完工百分比法確認當期的合同收入。三、工程成本的計算方法建筑工程價款結算可以采?。喊丛陆Y算、分段結算、竣工后一次結算、或按雙方約定的其他結算方式。又可以分為直接費用和間接費用。二、會計等式的應用靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益動態(tài)會計等式：收入費用=利潤1Z102020 成本與費用比去年內容加強，比較重點1Z102021費用與成本的關系一、 費用的特點 費用是企業(yè)日常中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。l 其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、銀行凍結財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。經(jīng)濟上合理。 V＝F/CC——壽命周期成本。所以 , 設備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點 ( 即成本觀點或 收益觀點 ) 確定的設備更新的最佳時刻。不同的是，遭受有形磨損的設備，特別是有形磨損嚴重的設備，在修理之前，常