【正文】 055 賬務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用 附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。應(yīng)付賬款可分為（1）免費信用（2）有代價信用（3）展期信用（二） 短期借款短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。l 收款法：借款到期時向銀行支付利息的方法。重點：進口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成進口設(shè)備抵岸價=貨價+國外運費+國外運輸保險費+銀行財務(wù)費+外貿(mào)手續(xù)費+進口關(guān)稅+增值稅設(shè)備到岸價*牌價以離岸價為基數(shù)以到岸價為基數(shù) 以到岸價+關(guān)稅為基數(shù) 初步設(shè)計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器等。二、材料費材料原價材料運雜費運輸損耗費采購及保管費檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。預(yù)算定額是社會性的，施工定額是企業(yè)性的。1Z103037 概算定額與概算指標(biāo)的編制 概算定額的作用：是在初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算或技術(shù)設(shè)計階段編制修正概算的依據(jù)，是確定建設(shè)工程項目投資額的依據(jù)。1Z103060 工程量清單編制1Z103061 工程量清單的作用 工程量清單為投標(biāo)人的投標(biāo)競爭提供了一個平等和共同的基礎(chǔ) 工程量清單是建設(shè)工程計價的依據(jù) 工程量清單是工程付款和結(jié)算的依據(jù) 工程量清單是調(diào)整工程價款、處理工程索賠的依據(jù)1Z1030632 工程量清單編制的方法工程量清單由分部分項工程量清單、措施項目清單、其他項目清單、規(guī)費項目清單、稅金項目清單組成。l 兩工程面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同，則相同的部分，可進行工程量的對照審查，對不能對比的分部分項工程可按圖紙計算。（一） 材料凈用量的確定 材料凈用量的確定，一般有以下幾種方法 理論計算法 測定法 圖紙計算法 經(jīng)驗法（二） 材料損耗量的確定損耗率=損耗量/凈用量*100%總消耗量=凈用量+損耗量=凈用量*（1+損耗率）二、 周轉(zhuǎn)性材料消耗定額的編制周轉(zhuǎn)性材料消耗一般與下列四個因素有關(guān)。間接費=分項直接工程費中的人工費和機械費之和*費率利潤=（人工費和機械費之和）*利潤率稅金=（分項直接工程費+間接費+利潤）*稅率1Z103030 建設(shè)工程定額1Z103031 建設(shè)工程定額的分類一、 按生產(chǎn)要素內(nèi)容分類 人工定額 材料消耗定額 施工機械臺班使用定額二、 按編制程序和用途分類（五種定額的概念、編制對象、研究對象） 施工定額施工定額是以同一性質(zhì)的施工過程——工序作為研究對象。而根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB505002008的規(guī)定，采用工程量清單計價，建筑安裝工程造價由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費和稅金組成。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策、1Z102083 存貨的財務(wù)管理 取得成本=訂貨成本 + 購置成本 存貨的總成本= 取得成本 + 儲存成本 + 缺貨成本 經(jīng)濟訂貨量P151 2*一次訂貨成本*年度采購總量Q*= —————————————————— 年平均儲備成本1Z103000 建設(shè)工程估價12103010 建設(shè)工程項目總投資lZl03011 建設(shè)工程項目總投資一、建設(shè)工程項目總投資的概念建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資和動態(tài)投資部分。（5） 償還條件。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)常用的主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。期間費內(nèi)的管理費用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用、這里的間接費用是施工過程中發(fā)生的費用）二、工程成本核算的對象工程成本核算對象的確定方法主要有：（1） 以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象（2） 對合同分立以確定施工工程成本核算對象（3） 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。用雙倍余額遞減法計算每年的折舊額。（二）成本和費用的關(guān)系支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟資源的耗費費用：與某一會計期間的收益獲取相關(guān)的支出成本：與某項資產(chǎn)的取得、形成相關(guān)的支出。（2） 企業(yè)清算時，接受清償在負債之后，所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體。4. 投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。影響租金的因素：設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等。它是指設(shè)備從投入使用開始 , 直到因物質(zhì)磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。也不能說明不確定性因素發(fā)生變動的可能性是大還是小。1Z101033 敏感性分析一、敏感性分析的目的通過進一步分析主要不確定因素的變化對技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的影響，從中找出敏感性因素，確定評價指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力。借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。財務(wù)凈現(xiàn)值計算公式為: FNPV=現(xiàn)金流入之和現(xiàn)金流出之和（每個時點凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和）二、 判別準(zhǔn)則當(dāng)FNPVO時，說明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,換句話說方案現(xiàn)金流人的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和,該方案有收益,故該方案財務(wù)上可行。而財務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，這是財務(wù)可持續(xù)的基本條件。其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。其主要分析指標(biāo)包括方案財務(wù)內(nèi)部收益率和財務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤率等。但不足的是，靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)備衡量技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟效果?？捎糜跉w還借款的利潤：一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。BEP（Q）= CF /（p－CU－TU）五、 生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法生產(chǎn)能力利用率=平衡點產(chǎn)銷量/年設(shè)計生產(chǎn)量*100% BEP（%）= BEP（Q）/ Qd100%六、 優(yōu)劣盈虧平衡點反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力。稅金一般屬于財力現(xiàn)金流出。1Zl0l053 設(shè)備更新方案的比選方法重點：經(jīng)濟壽命的計算一、設(shè)備壽命的概念分為自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。對于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備,也可以引進先進設(shè)備,加速技術(shù)進步的步伐(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)(3)可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯, 也不會使企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化(4)可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊, 減少投資風(fēng)險(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益設(shè)備租賃的不足之處在于：(1)在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán),只有使用權(quán),故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費用要高(3)長年支付租金, 形成長期負債(4)融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多1Z101062 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比較方法相同。( 二 ) 價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析( 三 ) 價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮( 四 ) 價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價值工程要求將功能定量化( 六 ) 價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織的管理活動三、提高價值的途徑1. 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本, 這是提高價值最為理想的途徑。1Z102011財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。（3） 該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。 費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟利益的流出能可靠計量。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費用等也包括。直接費用包括（1）耗用的材料費用（2）耗用的人工費用（3）耗用的機械使用費（4）其他直接費用其他直接費用包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)（基礎(chǔ)）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1Z102053 利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。二、資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%~20%）的最低存款金額。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將有三種成本：（1） 機會成本（2） 管理成本（3） 短缺成本上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。不用記公式，注意例題例題：某建設(shè)工程項目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費為45000萬元，按本項目實施進度計劃，項目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%。 營業(yè)稅營業(yè)稅=營業(yè)額*3% 城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅=營業(yè)稅*適用稅率稅率：按納稅人所在地為市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、農(nóng)村1%計算。 比較類推法：對于同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復(fù)、工作量小的施工過程，常用比較類推法。l 按設(shè)備安裝工程每平方米建筑面積的概算指標(biāo)來計算。 計量單位的選擇：以“噸”為計量單位應(yīng)保留小數(shù)點后三位；以“立方米”、“平方米”、“米”、“千克”為計量單位的應(yīng)保留小數(shù)點二位；以“項”、“個”等應(yīng)取整數(shù)。一、 設(shè)計概算的作用 設(shè)計概算是制定和控制建設(shè)投資的依據(jù) 設(shè)計概算是編制建設(shè)計劃的依據(jù) 設(shè)計概算是進行貸款的依據(jù) 設(shè)計概算是簽訂工程總承包合同的依據(jù) 設(shè)計概算是考核設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性和控制施工圖預(yù)算和施工圖設(shè)計的依據(jù) 設(shè)計概算是考核和評價建設(shè)工程項目和投資效果的依據(jù)1Z103043 設(shè)計概算的編制方法一、 單位工程概算的編制方法單位工程概算分建筑工程概算和設(shè)備及安裝工程概算兩大類。 投資估算指標(biāo)投資估算指標(biāo)通常是以獨立的單項工程或完整的工程項目為對象編制確定的生產(chǎn)要求消耗的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)或項目費用標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)已建工程或現(xiàn)有工程的價格數(shù)據(jù)和資料，經(jīng)分析、歸納和整理編制而成的。施工機械使用費=∑（施工機械臺班定額消耗量*機械臺班單價）機械臺班單價=臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費+臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班養(yǎng)路費及車船使用稅臺班折舊費=機械預(yù)算價格*（1殘值率）/ 耐用總臺班數(shù)臺班大修理費=一次大修理費*大修次數(shù) / 耐用總臺班數(shù)1Z103023 措施費的組成措施費是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，一般包括下列項目。一、 土地使用費二、與項目建設(shè)相關(guān)的費用1. 建設(shè)管理費（建設(shè)單位管理費、工程監(jiān)理費、工程質(zhì)量監(jiān)督費2. 可行性研究費3. 研究試驗費（新產(chǎn)品試制費、一般鑒定檢查等）4. 勘察設(shè)計費5. 環(huán)境影響評價費6. 勞動安全衛(wèi)生評價費7. 場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費8. 引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費9. 工程保險費（包括工程一切隊、人身意外險。1Z102081 現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理一、 現(xiàn)金管理的目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。是指銀行對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。1Z102060 財務(wù)分析 重點是因素分析法的計算1Z102061 財務(wù)分析方法財務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法一、 趨勢分析法 采用趨勢分析法對不同時期財務(wù)指標(biāo)的比較，可以有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。三、建造（施工）合同收入的確認（重點：完工百分比法計算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計，應(yīng)在資產(chǎn)負債日根據(jù)完工百分比法確認當(dāng)期的合同收入。三、工程成本的計算方法建筑工程價款結(jié)算可以采?。喊丛陆Y(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式。又可以分為直接費用和間接費用。二、會計等式的應(yīng)用靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式：收入費用=利潤1Z102020 成本與費用比去年內(nèi)容加強，比較重點1Z102021費用與成本的關(guān)系一、 費用的特點 費用是企業(yè)日常中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。l 其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。經(jīng)濟上合理。 V＝F/CC——壽命周期成本。所以 , 設(shè)備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點 ( 即成本觀點或 收益觀點 ) 確定的設(shè)備更新的最佳時刻。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴重的設(shè)備，在修理之前，常